每經(jīng)專訪財科院財政與國家治理研究中心主任趙福昌：“十四五”將逐步培育地方主體稅種，易操作的消費稅改革有望先行

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳旭    

2020年是我國“十三五”規(guī)劃的收官之年，也是開啟“十四五”規(guī)劃的關(guān)鍵年。從明年開始，我國將進入“十四五”時期。

回顧“十三五”期間，我國在財稅領(lǐng)域全面完成了營業(yè)稅改增值稅改革，并在教育、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域出臺了中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見，同時一系列減稅降費措施也落地生效……

展望“十四五”規(guī)劃，財稅體制的改革又將怎樣深化？如何健全地方稅體系？帶著上述問題，《每日經(jīng)濟新聞》（以下簡稱“NBD”）記者對中國財政科學(xué)研究院財政與國家治理研究中心主任趙福昌進行了專訪。

央地收入分配比例將以穩(wěn)定為主

NBD：“十三五”規(guī)劃提出要深化財稅體制改革，建立健全現(xiàn)代財稅制度。您認為這一規(guī)劃目標完成得怎么樣？

趙福昌 圖片由受訪者提供

趙福昌：從央地財政關(guān)系領(lǐng)域來看，“十三五”期間，財政體制改革從收入劃分和轉(zhuǎn)移支付改革轉(zhuǎn)向事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革，聚焦權(quán)責(zé)明晰匹配和治理效能提升，這些工作都得到了積極推進。

2016年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，邁出深化財政體制改革重要一步。

在這之后，基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央和地方共同事權(quán)與支出責(zé)任劃分方案出臺，并分領(lǐng)域推進財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，相關(guān)領(lǐng)域如醫(yī)療衛(wèi)生、教育、科技、交通運輸?shù)榷枷嗬^出臺了事權(quán)和支出責(zé)任清單，還有一些領(lǐng)域也會盡快出臺，改革力度都比較大。

同時，根據(jù)營改增需要，出臺中央和地方增值稅收入劃分過渡方案，并在去年推出《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，將過渡期的五五分成辦法長期化、制度化。

這些措施進一步完善了中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度，強化對地方財政體制改革的指導(dǎo)。由此，財政體制改革工作得到了積極有效推進。

而在減輕企業(yè)負擔(dān)方面，“十三五”期間，最突出的一點就是除了所得稅減稅外，還對增值稅采取了降低稅率的舉措。深化增值稅改革，我們先完成了營改增改革，此后增值稅進行了簡并稅率結(jié)構(gòu)、降稅率等改革。

此外，還推進了提高個人所得稅起征點、增加專項扣除等改革，采取了企業(yè)所得稅加計扣除等措施，享受稅收優(yōu)惠的中小微企業(yè)進一步擴圍。

與此同時，結(jié)合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，政府部門加大清理涉企行政事業(yè)性收費、降低社保費率等措施的力度，整體來看減稅降費力度非常大，去年降稅降費超2萬億元，今年政府工作報告預(yù)計全年有望為企業(yè)新增減負超過2.5萬億元。

NBD：在央地財政關(guān)系領(lǐng)域，醫(yī)療衛(wèi)生、教育、交通等領(lǐng)域，我國都出臺了具體的支出改革方案。您認為在中央、地方的收入劃分方面應(yīng)當如何規(guī)劃？

趙福昌：“十四五”期間，央地收入劃分可能保持“十三五”的水平，比例不會有大的調(diào)整。

按照十九大及相關(guān)會議要求部署，我國要建立現(xiàn)代財政制度，構(gòu)建以共享稅為主的中央地方收入分配格局。

同時，去年出臺《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》明確，保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定。要維護中央的宏觀調(diào)控能力，也需要中央收入保持必要的比例。

綜合幾方面來看，我認為“十四五”期間央地收入劃分比例不會有太大的調(diào)整，應(yīng)當會以相對穩(wěn)定為主。

圖片來源：新華社

“十四五”將深化落實預(yù)算法及實施條例

NBD：受疫情影響，今年一些地方財政收支矛盾突出，地方財政面臨較大壓力。您認為在健全地方稅體系方面，“十四五”規(guī)劃將作出哪些指導(dǎo)與安排？

趙福昌：在地方稅種方面，“十四五”相對明確的是要推進消費稅改革，即把征收環(huán)節(jié)后移，提高地方分享消費稅的比重。

此前關(guān)于地方稅體系構(gòu)建的諸多討論中，涉及房產(chǎn)稅、增值稅和消費稅等，相對容易操作的是改革消費稅，放到消費環(huán)節(jié)征收，并且收入劃歸地方。

從去年出臺的改革方案來看，先從幾個稅目試點，將來可能擴大改革范圍，推進征收環(huán)節(jié)后移，這一方向未來相對是比較明確的。

與此同時，加快房產(chǎn)稅改革立法，逐步培育地方主體稅種，也是“十四五”有待推進的重要內(nèi)容。

我國的消費稅有別于西方的銷售稅，更多體現(xiàn)的是一個調(diào)節(jié)功能，對奢侈品、高耗能、環(huán)境污染產(chǎn)品消費起到調(diào)節(jié)作用，也就是我們比較不傾向于鼓勵消費的一些產(chǎn)業(yè)。

但增強消費稅的地方分享比例，地方要組織培育稅源，這與調(diào)節(jié)目標如何協(xié)同，消費稅后期在地方稅體系中的如何健全，還需要在實踐中加以探索。

NBD：“十三五”期間稅收法定進程提速，截至今年8月初，我國18個稅種中已有11個立法。在稅收法定方面，您認為“十四五”期間將有哪些進展？

趙福昌：稅收法定是國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化的重要目標。按照全面深化改革的要求，所有稅種都要上升為法律，截至目前完成了超過一半，另一些稅種也在立法的不同階段，有些提交到全國人大常委會了，有些還在政府層面。

我認為，剩余的這些稅種如果不能在“十三五”時期完成立法，那么應(yīng)當會在“十四五”重點推進落實稅收法定工作。

NBD：目前預(yù)算法已經(jīng)有了實施條例，您認為“十四五”期間在落實預(yù)算法方面會有哪些新要求？

趙福昌：預(yù)算法及預(yù)算法實施條例明確了整個預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的主體、權(quán)責(zé)、流程、公開透明及時限等要素，特別是對財政違法的追責(zé)處罰，表明治理機制正不斷完善。

我們看到預(yù)算法實施條例一共97條，其中明確收支范圍、預(yù)算執(zhí)行兩方面的條目加起來大概就占一大半。預(yù)算法實施條例當中的一些理念，我認為是“十四五”以及更長遠的未來需要強化的，比如強調(diào)社保預(yù)算的精算平衡，績效評價結(jié)果要與以后年度預(yù)算關(guān)聯(lián)，以及超收短收的預(yù)算平衡等等。

深化落實預(yù)算法和預(yù)算法實施條例，形成權(quán)責(zé)內(nèi)洽的治理機制，提升制度效力和治理效能，也是“十四五”時期的應(yīng)有要求。

最后，適應(yīng)財政緊平衡需要，著力優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)保重點、提高財政資金績效。短期財政政策要更加積極有為，著力提高資金支出績效。財政要過“緊日子”，壓減無效、低效支出，盤活存量，落實全面預(yù)算績效管理，切實提高財政資金效率，做到“一個錢當兩個錢花”。

封面圖片來源：新華社