每日經(jīng)濟新聞 2019-07-25 19:29:48
每經(jīng)記者 張壽林 每經(jīng)編輯 廖丹
公司總裁被下屬子公司員工扔生雞蛋、白菜葉，這一資本市場的奇葩事讓創(chuàng)意醫(yī)療這家上市公司一時間“聲名大噪”，也將創(chuàng)新醫(yī)療與建華醫(yī)院的業(yè)績對賭從幕后搬到了臺前。
而隨著調查的日漸深入，記者手中已持有四份審計溝通會議紀要，結合紀要內容，關于建華醫(yī)院去年業(yè)績完成情況和審計情況等更多細節(jié)漸漸浮出水面。
究竟建華醫(yī)院去年業(yè)績完成多少，立信在審計過程中又扣減了多少，業(yè)績調減背后究竟是何原因？除了研究紀要本身，記者也試圖接通負責記錄會議紀要的立信會計師李勇平的手機，但其始終未接電話，給他發(fā)短信也未回復。
圖片來源：每經(jīng)記者 張壽林 攝
2015年，千足珍珠（創(chuàng)新醫(yī)療前身）擬轉型“雙主業(yè)”，于是打算以發(fā)行股份的方式購買三家醫(yī)院，建華醫(yī)院就是其中一家。交易完成后，千足珍珠持有建華醫(yī)院全部股權，而建華醫(yī)院原股東（康瀚投資、建恒投資等）則持有千足珍珠部分股權。其中，康瀚投資、建恒投資均是建華醫(yī)院員工持股平臺。
在此次并購交易中，除了股權的轉讓，千足珍珠還與建華醫(yī)院達成了業(yè)績承諾，即在2016年、2017年、2018年，建華醫(yī)院實現(xiàn)扣非歸母凈利潤分別不低于1.05億元、1.23億元、1.36億元，否則，就需要對千足珍珠進行補償，且優(yōu)先以康瀚投資持有的千足珍珠的股份補償。
也就是說，要是業(yè)績沒完成，建華醫(yī)院員工通過持股平臺康瀚投資持有的上市公司股份就會因補償業(yè)績而被注銷。
根據(jù)上市公司公告，建華醫(yī)院完成業(yè)績1.15億元，完成率為84.79%。根據(jù)協(xié)議，2018年康瀚投資應支付補償股份448.55萬股。
今年1月23日的溝通會議紀要顯示，立信會計師事務所認可建華醫(yī)院實現(xiàn)的歸母凈利潤為6529.49萬元，經(jīng)非經(jīng)常性損益等項目調整，調整后利潤為6750.43萬元，業(yè)績完成率為49.64%。
經(jīng)歷了3月23日、4月11日及4月21日三輪后續(xù)溝通，到4月21日，審計認可的建華醫(yī)院凈利潤完成金額為9040.3萬元，完成率66.47%。
此外，對于2018年業(yè)績情況，建華醫(yī)院也有自己的財務報表。通過建華醫(yī)院出示的數(shù)據(jù)可以看出，其2018年的歸母凈利潤為1.69億元，以此計算的業(yè)績完成率為124.24%。
在去年建華醫(yī)院業(yè)績完成情況這點上，創(chuàng)新醫(yī)療與建華醫(yī)院出現(xiàn)了分歧。根據(jù)建華醫(yī)院向記者出示的《齊齊哈爾建華醫(yī)院與創(chuàng)新醫(yī)療合作的情況匯報》（以下簡稱《情況匯報》），醫(yī)院一方對于創(chuàng)新醫(yī)療公告的業(yè)績完成情況并不認可。
建華醫(yī)院6月的《情況匯報》顯示，在2019年1月23日召開審計溝通會議上，審計認可建華醫(yī)院2018年完成的凈利潤為6750.43萬元，業(yè)績承諾完成率僅49.64%。但全體持股職工不予認可，與上市公司矛盾公開化。當時的建華醫(yī)院院長梁喜才聘請了多家中介機構進行咨詢后，認為立信會計師事務所的審計不客觀、不公正，要求另行聘請會計事務所進行審計，否則，不配合出具審計報告。
今年1月23日的溝通會議紀要顯示，立信會計師事務所認可建華醫(yī)院實現(xiàn)的調整后利潤為6750.43萬元，立信列出了15項調減項，包括醫(yī)保應收賬款調整、精準扶貧項目應收款沖回、體檢收入沖回、銷售收入沖回等等，調減利潤總計1.15億元。
在后續(xù)的三輪溝通中，針對扣減項目及扣減金額，建華醫(yī)院與立信會計師事務所也在不斷更新。
從第一次和第四次審計調減情況來看，調減金額較大的項目主要包含醫(yī)保應收款、精準扶貧項目應收款、壞賬準備、導藥儀收入等。結合兩次審計溝通會議中調減項目及金額的變化可以看出，雙方在醫(yī)保應收款、壞賬準備、導藥儀收入、在院病人醫(yī)藥費等方面出現(xiàn)了較大分歧。
由此可知，審計過程中調減金額超過500萬（即調減金額占1月審計認可的總調減金額5%以上）或經(jīng)審計溝通后調減金額變動超過500萬的項目主要包含：醫(yī)保應收款、精準扶貧項目應收款、壞賬準備、導藥儀收入、贏麒體檢收入、在院病人醫(yī)藥費、異常體檢收入等。
1月會議紀要顯示，截至2018年末，建華醫(yī)院公司應收齊齊哈爾醫(yī)保局金額為4442.97萬元，但立信項目組根據(jù)醫(yī)保結算滯后2個月的政策，市醫(yī)保應收款余額為2640.82萬元，與賬面余額差1802.15萬元。
立信項目組稱，這1802.15萬元超過正常結算期，認為這部分應收款均無法收回，應沖銷。同理，項目組還沖銷了甘南縣醫(yī)保應收款382.67萬元。由此，醫(yī)保應收款沖銷2184.82萬元。
1月份的溝通會議討論結果是請齊齊哈爾市醫(yī)保局將應收款形成過程描述清楚，3月預計清算回款金額并蓋章確認，如2019年3月清算無法回賬，仍計提壞賬。
經(jīng)過3月23日、4月13溝通會議后，4月21日，也就是記者手中第4輪溝通當日的紀要顯示，4月19日，立信項目組收到齊齊哈爾市醫(yī)保局回函，稱詢證信息與實際不符，2018年未撥付金額為4403.33萬元。
4403.33萬元金額雖承認了，但醫(yī)保尚未決算，將扣款多少還不清楚。4月21日的結論是，立信項目組根據(jù)2016~2017年度平均扣款率7.64%計算，得出2018年醫(yī)?？劭顬?98.47萬元。也就是說沖銷額從此前的2184.82萬元調降為798.47萬元。
此外，精準扶貧應收款也是立信調減重點。精準扶貧應收款的產(chǎn)生是2018年建華醫(yī)院為實現(xiàn)業(yè)績增長，通過向各地民政部門爭取，將精準扶貧對象送到建華醫(yī)院進行治療。
2018年精準扶貧項目產(chǎn)生收入7864.16萬元，精準扶貧對象治療收入個人自費部分由民政局支付。
截至2018年末，建華醫(yī)院應收賬款精準扶貧對象個人自費金額1829.79萬元。立信項目組在1月23日的紀要中稱，2018年末與管理層溝通，當時公司預計大部分精準扶貧項目應收款能夠在年末收回，但實際回款情況非常差。
因此，此次溝通會上立信項目組認為，上述應收款的收回具有重大不確定性，且無法確定收款對象，將上述1829.79萬元全額沖銷，同時減少當期營業(yè)收入1829.79萬元。
在3月23日、4月13日后續(xù)兩輪溝通后，直到4月21日，記者獲得的第4次溝通會紀要顯示，立信項目組稱，依然未能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對這部分應收款全部不確認。
此次，審計調減的壞賬準備個別認定差額項目主要包含兩部分，一是體檢應收款的回收，二是設備銷售應收款的回收。
體檢應收款的回款方面，截至2018年末，公司大部分體檢業(yè)務尚未回款。4月21日的溝通會議紀要顯示，該項期末余額是2989.75萬元，較1月溝通會議認可的2407.93萬元有所增加。立信項目組稱，根據(jù)項目組與公司管理層年末溝通，當時公司預計2018年底能夠收回大部分體檢應收款，但實際情況較差。
1月的審計溝通會議上，項目組認為，體檢應收款金額較大，對于賬齡超過1年的應收款，回收的可能性較低，對上述賬齡超過1年且余額超過50萬元的10家應收單位金額合計1159.46萬元全額計提壞賬準備，導致公司應收款壞賬增加958.00萬元。
不過在歷時近三個月的輪番溝通后，4月21日的溝通會上，立信稱，截至當日，由于體檢應收款回函、期后回款情況異常，將賬齡超過一年的應收賬款或應收個人且期后未收回的體檢款項全額計提壞賬準備，金額合計2138.16萬元。
在設備銷售款方面，對于2017年已銷售，但截止2018年仍未回款的應收賬款，1月的審計溝通會議上，項目組認為，上述設備銷售收入系公司為完成業(yè)績對賭新增的業(yè)務，雖然上述收入確認依據(jù)充分，但回款較差。
項目組根據(jù)走訪情況，對肇東市第一建筑公司職工醫(yī)院應收賬款余額本期累計計提50%的壞賬準備；哈爾濱晟吉鑫科技開發(fā)有限公司本期累計計提50%的壞賬準備。
后續(xù)的交流溝通中，截至4月21日，項目組已收到黑龍江利浦斯醫(yī)療器械有限公司級黑龍江仁薩醫(yī)療管理有限公司的回函，但其他資料尚未獲取，故維持原處理。
因此，在壞賬準備個別認定差額一項，經(jīng)過三個月溝通，調減金額增加900余萬元，至2600.75萬元。
在智能離子透藥治療儀銷售收入方面，會議紀要顯示，建華醫(yī)院將2017年不予確認的智能離子透藥治療儀銷售收入于本期全額確認。該智能離子透藥治療儀公司采購價格為3.6萬元/臺，對外銷售價格為10萬元/臺，共190臺，上述設備銷售毛利1039.32萬元。
1月的溝通會議上，項目組表示，公司智能離子透藥治療儀采購價格與對外銷售價格與供應商報價差異較大，該業(yè)務的真實、合理性存疑。對此，審計請建華醫(yī)院配合核實上述采購價格的真實性、對外報價差異原因，要求公司說明對外銷售定價的依據(jù)及公允性，并確認客戶因采購上述設備帶來的銷售金額及明細。
當時，項目組認為上述設備采購成本不能可靠計量，根據(jù)會計準則，應將上述設備收入沖回，從而減少公司當期利潤1039.32萬元。
而截至4月21日，項目組以獲取齊齊哈爾市建華區(qū)西大橋街道社區(qū)衛(wèi)生服務中心等單位因采購上述設備帶來的銷售金額及明細，商業(yè)邏輯相對合理，故項目組將上述導藥儀設備銷售收入予以確認。
即1月，該項導藥儀收入全額扣減1039.32萬元，到了4月，該1039.32萬元銷售收入全部確認。
1月的會議紀要顯示，建華醫(yī)院曾和黑龍江省贏麒生活電器有限公司（下稱“贏麒公司”）簽訂體檢合同。2018年贏麒公司體檢費用1322萬元，人均體檢費超過5000元。
立信項目組認為人均體檢費超過5000元不符合正常商業(yè)邏輯，與合同條款也存在異常，按照本期回款450萬元確認收入，差額沖減當期收入。
每經(jīng)記者查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，贏麒體檢已于今年4月12日注銷。
此后雙方也有過幾個回合的溝通，項目組希望醫(yī)院提供對方業(yè)務模式說明。醫(yī)院稱，將盡快提供審計所需的材料。4月21日溝通會議上，立信一方稱，項目組仍未就體檢收入全額確認獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，維持原處理，即只確認已收到款項的450萬元。而利潤調整列表也顯示，贏麒體檢調減利潤877.95萬元。
此外，項目組還提出異常體檢收入問題。立信項目組對部分醫(yī)院體檢業(yè)務真實性存疑，將其當期收入全部沖銷，減少當期利潤788.24萬元。直到4月21日項目組依然堅持這一處理。除此之外，建龍北滿特鋼有限責任公司體檢應收款余額86.07萬元未回函且期后未回款，項目組擬沖回該項體檢收入86.07萬元。利潤調整列表顯示，異常體檢收入沖回一項，調減利潤金額增加86.07萬元至874.32萬元。
在院病人醫(yī)藥費異常問題方面，1月的會議紀要顯示，2018年，建華醫(yī)院期末應收住院病人醫(yī)藥費大幅增加，但住院人數(shù)并未同比增加。審計認為建華醫(yī)院存在期末在院病人款項虛增問題。項目組認為，該款項收回的可能性較低，故將該項差異618.9萬元沖減了當期營業(yè)收入。利潤調整列表對應調減618.9萬元。
截至4月21日，在院病人醫(yī)藥費異常一項調減金額增加161.5萬元至780.4萬元。但在第4次溝通會議紀要中，并未明確調減金額變動原因。
除了上述調減項目，1月到4月的多輪溝通還在老干部醫(yī)院費未回款部分、12萬患者項目收入等方面有所變動。經(jīng)過近3個月的反復會議溝通后，4月21日雙方再次回到會議桌前，此次討論的結果是，調減利潤9779.75萬元，較1月份（1.15億元）調減幅度縮窄1689.48萬元。
4月27創(chuàng)新醫(yī)療發(fā)布業(yè)績報告，顯示2018年建華醫(yī)院實現(xiàn)扣非歸母凈利潤為1.15億元，業(yè)績完成率為84.79%。較1月23日審計的凈利潤增加4700余元。
不過創(chuàng)新醫(yī)療年報中并未披露子公司建華醫(yī)院財報，那么經(jīng)立信審計最終版本的建華醫(yī)院業(yè)績報表又是什么樣的呢？最終究竟變動了哪些項目？
記者獲得了建華醫(yī)院經(jīng)立信審計的財務報表，對比建華醫(yī)院資深未經(jīng)審計的財報，不難看出各項目數(shù)字幾乎都有變動，如營業(yè)總收入由最初的7.22億元調降為6.55億元，變動數(shù)額為6700萬元。管理費用由8480萬元調降為4574萬元，資產(chǎn)減值損失由1650萬元調升為2399萬元。
此外，資產(chǎn)負債表中，應收賬款從2.64億元調降為2.10億元，應收賬款壞賬準備由2467萬元調升為3305萬元等等。
記者注意到，會議紀要并未有雙方簽字。建華醫(yī)院相關方面負責人稱，是因為要是簽字了，擔心被認為是認可了這個業(yè)績數(shù)字，因此未在上面簽字。
封面圖片來源：攝圖網(wǎng)
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