天潤數(shù)娛年報會計處理存爭議 點點樂游戲發(fā)行成本大增收入未確認(rèn)

每經(jīng)記者 許戀戀     每經(jīng)編輯 張海妮    

5月31日，天潤數(shù)娛（002113，SZ）發(fā)布了針對深交所問詢的回復(fù)，但對于《每日經(jīng)濟新聞》此前報道天潤數(shù)娛和核心子公司上海點點樂信息科技有限公司（以下簡稱點點樂）關(guān)于游戲發(fā)行收入的審計分歧，在這份延期了近一個月的回復(fù)中并未被提及。

作為業(yè)績承諾人之一的點點樂總經(jīng)理、天潤數(shù)娛董事汪世俊向記者透露，2017年點點樂發(fā)行業(yè)務(wù)有6000多萬元游戲代理發(fā)行收入未被上市公司確認(rèn)，這部分收入也是雙方關(guān)于業(yè)績確認(rèn)的核心爭議點。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，雖然天潤數(shù)娛回復(fù)問詢函時披露了點點樂的代理發(fā)行詳情和成本構(gòu)成，但影響點點樂業(yè)績承諾的發(fā)行收入爭議仍未解決。

發(fā)行收入確認(rèn)爭議仍存

2015年3月，天潤數(shù)娛收購了點點樂100%股權(quán)，點點樂原股東承諾2015~2017年點點樂實現(xiàn)扣非凈利潤分別不低于6500萬元、8125萬元和1.015億元。天潤數(shù)娛年報披露，2017年點點樂的歸母凈利潤僅為2777.15萬元，業(yè)績承諾完成率僅為26.58%。

這一點引發(fā)汪世俊的強烈反對。在記者此前的采訪中，大額發(fā)行收入未被確認(rèn)是汪世俊認(rèn)為極不合理的財務(wù)處理，并因此導(dǎo)致點點樂未完成業(yè)績對賭。

汪世俊認(rèn)為，2017年點點樂《逆乾坤》、《霸王之心》、《風(fēng)暴之光》、《雄霸隋唐》、《神道》五款游戲的代理總收入為6000多萬元，這部分收入應(yīng)該被確認(rèn)，但實際上并未被確認(rèn)。一位點點樂發(fā)行方面的負(fù)責(zé)人也曾向《每日經(jīng)濟新聞》記者確認(rèn)，為了完成業(yè)績對賭，點點樂2017年在發(fā)行上發(fā)力，取得了相當(dāng)不錯的發(fā)行收入。

在汪世俊及點點樂員工看來，雖然公司老游戲出現(xiàn)了營收乏力的現(xiàn)象，但是發(fā)行收入的增長讓他們并不擔(dān)心業(yè)績對賭。

天潤數(shù)娛是如何解釋點點樂業(yè)績大幅下滑的？在對深交所問詢函的回復(fù)中，天潤數(shù)娛表示，點點樂公司新研發(fā)的游戲收入未達預(yù)期，《戀舞OL》和《心動勁舞團》已進入生命周期后期盈利能力下降，以及游戲推廣支出等銷售費用增長，是點點樂2017年實際業(yè)績與承諾業(yè)績之間出現(xiàn)較大差異的三個原因。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，回復(fù)問詢函時，天潤數(shù)娛詳細披露了點點樂相關(guān)業(yè)務(wù)的支出。根據(jù)天潤數(shù)娛公告，點點樂游戲推廣支出等銷售費用同比增長74.40%，游戲推廣費用同比增長1691萬元，版權(quán)金攤銷同比增加601萬元。

天潤數(shù)娛提到，2017年9月，點點樂與多家公司簽訂了《霸王之心》、《風(fēng)暴之光》、《逆乾坤》、《神道》、《雄霸隋唐》等五款游戲的國內(nèi)部分渠道代理協(xié)議與國外獨家代理協(xié)議，版權(quán)金合計為5100萬元。點點樂將上述版權(quán)金按照2年平均攤銷，形成攤銷費用601.42萬元。此前汪世俊表示，這五款游戲是2017年點點樂發(fā)行收入的主力。

爭議核心：審計分歧

點點樂發(fā)行收入未被確認(rèn)的核心原因在于審計方式上的分歧。

彼時汪世俊表示，當(dāng)時上市公司審計要求是提供點點樂全部付費用戶（大概十幾萬）的數(shù)據(jù)。在汪世俊看來，這點很難做到，上市公司的審計就未計算點點樂這部分收入，就審計結(jié)果差距過大一事，點點樂曾多次與上市公司進行溝通，但并未解決。

點點樂的游戲收入是如何核查的？

在回復(fù)深交所問詢函時，天潤數(shù)娛表示，對點點樂兩款主要游戲《戀舞OL》和《心動勁舞團》的后臺數(shù)據(jù)進行查閱并分析，包括注冊、充值情況，充值額前100大用戶賬號及消費情況等是否有異常行為。同時，公司查閱了點點樂就主要聯(lián)運網(wǎng)絡(luò)游戲與客戶簽訂的合作協(xié)議，根據(jù)合作協(xié)議中約定的分成規(guī)則進行測算，就點點樂的交易發(fā)生額、應(yīng)收賬款余額向點點樂的聯(lián)合運營方進行了函證。

也就是說，對于自研游戲和代理發(fā)行游戲，天潤數(shù)娛各有核查方式。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，天潤數(shù)娛的表述中并未出現(xiàn)任何此前要求點點樂提供數(shù)以萬計用戶信息核查的內(nèi)容。此前記者曾發(fā)去采訪函，但未獲回復(fù)。

一位游戲上市公司相關(guān)人士向記者表示，聯(lián)運的話分為兩種，一種是先進渠道再到公司。另一種是先到公司然后到渠道。如果是第一種的話，有可能這個賬屬于公司的應(yīng)收賬款，但是渠道還沒有給到公司，由于這部分錢很可能成為壞賬，所以才沒有進入上市公司的財報。

點點樂的情況屬于第一種，應(yīng)收賬款近1.2億元。此前，汪世俊告訴記者：“點點樂是先到渠道再到公司，然后我們所有的應(yīng)收賬款，在形成的時候都會記最少5%的壞賬準(zhǔn)備。”

上述游戲上市公司人士表示，一般賬期在6~9個月。

“代理運營收回的目前是三分之一，預(yù)計5月份收回60%以上。”汪世俊表示。

關(guān)于“6000多萬大額發(fā)行收入未確認(rèn)但是成本被確認(rèn)”一事，雙方關(guān)于審計上的分歧是否得到解決？記者聯(lián)系到天潤數(shù)娛董秘江峰，希望能深入了解實際情況，但對方表示正在忙，不方便接受采訪。