三大原因致惠而浦會計(jì)差錯 前兩年凈利更正后減少1.89億

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 謝宏辰 每經(jīng)編輯 楊 軍    

每經(jīng)記者 謝宏辰 每經(jīng)編輯 楊 軍

今年7月，惠而浦（600983，SH）披露公司的往年財務(wù)數(shù)據(jù)存在會計(jì)差錯。此后，不少投資者緊盯這一事件的進(jìn)展情況。

10月15日晚間，惠而浦發(fā)布多條公告，其中便包括對公司前期會計(jì)差錯進(jìn)行更正的公告。

根據(jù)惠而浦公告，有三大原因?qū)е鹿境霈F(xiàn)上述會計(jì)差錯，公司2015年和2016年的歸屬于母公司股東的凈利潤因此出現(xiàn)下調(diào)，調(diào)整幅度接近2億元。

北京中會仁會計(jì)師事務(wù)所主任丁會仁認(rèn)為，惠而浦之所以出現(xiàn)上述會計(jì)差錯，是由于公司沒有遵循會計(jì)準(zhǔn)則，對銷售收入的確認(rèn)明顯有錯誤，其內(nèi)部控制存在缺陷。

前兩年總資產(chǎn)亦調(diào)降

惠而浦發(fā)布的《關(guān)于前期會計(jì)差錯更正的公告》顯示，此次會計(jì)差錯更正將分別累計(jì)減少公司2015年和2016年實(shí)現(xiàn)的歸屬于母公司股東的凈利潤1億元、8902萬元，兩年合計(jì)調(diào)減利潤額為1.89億元。另外，此次會計(jì)差錯更正還將分別累計(jì)減少公司2015年、2016年合并總資產(chǎn)1.82億元、3.17億元。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，10月16日，惠而浦股價受上述事項(xiàng)影響低開低走，當(dāng)天下跌2.17%，總市值減少約1.45億元。

回頭來看，惠而浦曾于2017年7月24日發(fā)布重大事項(xiàng)停牌公告，并于隨后的26日晚間公告稱公司發(fā)現(xiàn)主要在銷售折扣計(jì)提方面在2015及2016年度存在會計(jì)差錯，管理層初步估計(jì)該等差錯金額約為2.5億~3億元。

在發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯問題后，公司第一時間聘請具有執(zhí)業(yè)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所開展進(jìn)一步調(diào)查，核實(shí)并確定會計(jì)差錯金額，并就該會計(jì)差錯對以前年度財務(wù)數(shù)據(jù)的影響進(jìn)行評估?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，惠而浦于10月15日晚同時發(fā)布的，還有安永華明會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱安永華明）出具的審計(jì)報告和重大會計(jì)差錯更正專項(xiàng)報告。

安永華明表示，其于10月13日簽發(fā)了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告，在此基礎(chǔ)上，安永華明還對惠而浦重大會計(jì)差錯更正專項(xiàng)說明執(zhí)行了有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

公司已采取整改措施

惠而浦近2億元的凈利調(diào)減額并不是一個小數(shù)目，那么為何會出現(xiàn)上述會計(jì)差錯呢？10月16日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電惠而浦了解情況，公司證券事務(wù)代表回應(yīng)稱，相關(guān)原因及影響請參見公告。

惠而浦公告披露，公司董事會和管理層認(rèn)為會計(jì)差錯的性質(zhì)和原因包括：在銷售折扣及銷售費(fèi)用方面，在2015年和2016年中，存在銷售折扣少記、遲記和計(jì)提不足，原因包括不當(dāng)行為及缺乏遵守相關(guān)操作流程的意識和注意。其中包括制作與銷售折扣流程相關(guān)的與事實(shí)不符的調(diào)節(jié)表、公司未能及時與部分客戶進(jìn)行對賬等。除上述之外，由于本部分業(yè)務(wù)相關(guān)流程的低效和部分內(nèi)控的失效還導(dǎo)致少記2015年和2016年與電商平臺業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售費(fèi)用的會計(jì)差錯。

在收入確認(rèn)方面，公司銷售、營銷財務(wù)和物流部門部分員工存在違反會計(jì)政策及相關(guān)公司政策，導(dǎo)致公司存在產(chǎn)品尚未發(fā)貨即確認(rèn)銷售收入的情形，該行為導(dǎo)致相關(guān)財年存在多記收入的情況；亦存在銷售收入跨期確認(rèn)，導(dǎo)致收入確認(rèn)不準(zhǔn)確的情況。公司部分管理人員知曉上述行為，至少反應(yīng)了公司部分管理人員在監(jiān)督和阻止該等問題的發(fā)生方面存在失察。

在庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)方面，除銷售折扣和收入確認(rèn)問題之外，由于在2016年第一季度公司庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生電腦系統(tǒng)故障，相關(guān)調(diào)整分錄未及時沖銷，導(dǎo)致已售產(chǎn)品的營業(yè)成本存在少記的情況。

對此，丁會仁向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者指出，會計(jì)差錯有因?yàn)榭陀^原因出現(xiàn)的，也有因?yàn)橹饔^原因出現(xiàn)的，從惠而浦的上述原因來看，其主要因?yàn)椤皼]有遵循會計(jì)準(zhǔn)則，對銷售收入的確認(rèn)明顯有錯誤，公司內(nèi)部控制存在缺陷?！?/p>

對于此次出現(xiàn)的會計(jì)差錯，惠而浦表示，公司已采取并將進(jìn)一步實(shí)施整改措施，包括對涉及不當(dāng)行為的人員采取人事處分，強(qiáng)化與銷售折扣和收入確認(rèn)相關(guān)的政策和流程的執(zhí)行力度。同時，公司董事會表示，在今后的工作中，應(yīng)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對相關(guān)業(yè)務(wù)、財務(wù)及管理人員的培訓(xùn)。同時提醒公司管理層進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理工作，避免類似事項(xiàng)發(fā)生。