7月起銀行摸排非居民金融賬戶 高凈值客戶年底前被盡職調(diào)查

近日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（2017年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《管理辦法》”），自2017年7月1日起，金融機(jī)構(gòu)須對(duì)符合條件的新開(kāi)以及存量金融賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查，識(shí)別非居民客戶并報(bào)送賬戶相關(guān)信息。根據(jù)規(guī)定，客戶應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供信息，并在相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。

工商銀行日前率先開(kāi)展摸排以及盡職調(diào)查，工商銀行公告顯示，將對(duì)存款賬戶等開(kāi)展盡職調(diào)查，需要客戶合填寫(xiě)并簽署相應(yīng)的稅收居民身份聲明文件，如果客戶不配合，將視為非居民賬戶進(jìn)行管理，或無(wú)法開(kāi)立賬戶。

金融機(jī)構(gòu)需識(shí)別賬戶類型

日前，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部和“一行三會(huì)”聯(lián)合發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，這標(biāo)志著全球范圍內(nèi)金融賬戶信息自動(dòng)交換的CRS在中國(guó)正式落地。它要求簽署國(guó)間相互披露對(duì)方國(guó)家公民在本國(guó)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)情況，通過(guò)加強(qiáng)全球稅收合作，提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃稅行為。

按照時(shí)間表，2017年7月1日開(kāi)始，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)始對(duì)新開(kāi)立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查。2017年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶（截至2017年6月30日金融賬戶加總余額超過(guò)100萬(wàn)美元）的盡職調(diào)查。2018年5月31日前，金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息。2018年9月份，國(guó)家稅務(wù)總局與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

多家銀行相關(guān)人士均對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，各家分行已經(jīng)開(kāi)始準(zhǔn)備高凈值賬戶名單，私人銀行客戶名單由私人銀行部進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

招商銀行此前發(fā)布的《2017中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》顯示，2016年中國(guó)個(gè)人可投資資產(chǎn)1千萬(wàn)人民幣以上的高凈值人群規(guī)模已達(dá)到158萬(wàn)人，由于此次申報(bào)按照國(guó)際高凈值人群標(biāo)準(zhǔn)100萬(wàn)美元，因此這次高凈值賬戶調(diào)查涉及人數(shù)將大大超過(guò)這一數(shù)字。

工商銀行公告顯示，將對(duì)存款賬戶，包括個(gè)人及對(duì)公存款賬戶、行卡賬戶，包括借記賬戶、貸記賬戶、準(zhǔn)貸記賬戶及預(yù)付專用賬戶、理財(cái)賬戶及其他《管理辦法》要求盡職調(diào)查的賬戶進(jìn)行摸排，客戶需要配合填寫(xiě)并簽署相應(yīng)的稅收居民身份聲明文件。如不配合，將把賬戶視為非居民賬戶進(jìn)行管理，或無(wú)法開(kāi)立賬戶。

財(cái)通基金管理有限公司近日也公告稱，自2017年7月1日起，公司將全面收集投資者的非中國(guó)居民金融帳戶的基本信息，并依法履行相應(yīng)的識(shí)別和報(bào)告義務(wù)。

根據(jù)監(jiān)管部門指引，金融機(jī)構(gòu)是開(kāi)展金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查和信息報(bào)送工作的主體，主要是指依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，不包括我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在海外的分支機(jī)構(gòu)。上述金融機(jī)構(gòu)按照業(yè)務(wù)類型分為四類：存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，不包括金融資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費(fèi)金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。金融機(jī)構(gòu)可以委托代第三方開(kāi)展盡職調(diào)查和信息報(bào)送，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；稹⑿磐械葘儆谕顿Y機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。

新開(kāi)戶需簽署聲明

根據(jù)賬戶持有人的不同，金融賬戶分為個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶。個(gè)人賬戶和機(jī)構(gòu)賬戶又以2017年6月30日為時(shí)間點(diǎn)進(jìn)一步劃分為新開(kāi)賬戶和存量賬戶。每種賬戶的盡職調(diào)查程序均有所不同。

個(gè)人賬戶方面，按照監(jiān)管制定的流程，客戶新開(kāi)賬戶，金融機(jī)構(gòu)必須獲取聲明文件，如果不提供有效合理聲明文件的，不得開(kāi)戶，提供文件后，金融機(jī)構(gòu)需要審核聲明文件是否存在不合理信息，之后將識(shí)別賬戶持有人是否為非居民，如果是，則金融機(jī)構(gòu)收集并記錄報(bào)送所需信息；如果不是，則無(wú)需進(jìn)一步處理。

而在存量個(gè)人高凈值賬戶盡職調(diào)查程序和存量個(gè)人低凈值賬戶盡職調(diào)查程序中，如果客戶為無(wú)非居民標(biāo)識(shí)或根據(jù)現(xiàn)有客戶資料中的地址以及相關(guān)材料可以證明是居民，則不需要提供聲明文件，金融機(jī)構(gòu)持續(xù)監(jiān)控即可，若高凈值人群賬戶中，無(wú)法確認(rèn)是否為非居民，則需要賬戶持有人提供聲明文件。存量個(gè)人低凈值賬戶中，如檢索電子記錄中為非居民標(biāo)識(shí)且無(wú)法根據(jù)客戶資料確認(rèn)賬戶是否為非居民，則要求賬戶持有人提供聲明文件。

根據(jù)監(jiān)管部門解釋，此次金融機(jī)構(gòu)賬戶信息報(bào)送主要涉及兩類人群。第一種是有海外資產(chǎn)的中國(guó)公民，其在海外擁有的任何金融資產(chǎn)（包括存款、證券、投資類保險(xiǎn)產(chǎn)品、投資基金、信托等）都可能被視為當(dāng)?shù)氐姆蔷用窠鹑谫~戶，而與中國(guó)稅務(wù)部門交換信息。第二種是金融資產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)的非中國(guó)稅收公民，其賬戶信息將會(huì)被收集、報(bào)送、交換給其所在國(guó)。