太化股份虛增7億營收遭查背后： 拿別人的買賣確認(rèn)自己的收入

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每經(jīng)記者 李少婷 每經(jīng)編輯 宋思艱

6月17日，太化股份（600281，SH）公告稱，收到證監(jiān)會山西監(jiān)管局送達(dá)的《行政處罰事先告知書》（以下簡稱《告知書》），太化股份在2014年年報中存在誤導(dǎo)性陳述并實(shí)施無商業(yè)實(shí)質(zhì)的購銷交易，虛增營收，被給予警告并處罰款40萬元。

太化股份如何虛增營收？簡而言之，就是當(dāng)“假”中間商，拿別人的買賣確認(rèn)自己的收入。

財政部審計(jì)牽出舊案

太化股份6月17日披露的《告知書》顯示，證監(jiān)會山西監(jiān)管局?jǐn)M對太化股份責(zé)令改正，給予警告，并處40萬元罰款，對時任太化股份董事長邢亞東、總經(jīng)理張瑞紅給予警告，并處5萬元罰款，對其他直接負(fù)責(zé)人員也各有處罰。

而這一“陳年舊案”大白于世的經(jīng)過也頗為曲折。

根據(jù)太化股份2016年10月的公告，其2014年報營收中貿(mào)易收入疑虛增事項(xiàng)是2015年三季度財政部駐山西省財政監(jiān)察專員辦事處對會計(jì)師事務(wù)所延伸審計(jì)到太化股份，“在檢查中認(rèn)為本公司2014年出于完成上級考核指標(biāo)等目的，通過虛擬貿(mào)易虛增收入”。

“太化股份2014年年報中未完整披露貿(mào)易收入確認(rèn)具體方法，存在誤導(dǎo)性陳述。”《告知書》稱，太化股份開展虛增貿(mào)易業(yè)務(wù)有三個共同特點(diǎn)：其一，太化股份與供應(yīng)商、客戶分別簽定采購合同與銷售合同，除價格條款以外，商品名稱、數(shù)量、規(guī)格、結(jié)算方式、提貨方式等其他條款均基本相同；其二，太化股份均不負(fù)責(zé)合同項(xiàng)下商品的運(yùn)輸、檢驗(yàn)和倉儲，全部由客戶向供應(yīng)商自提、供應(yīng)商送貨至客戶或直接在商品存儲地轉(zhuǎn)移貨權(quán)；其三，在結(jié)算方面，主要為客戶向太化股份交付貨款后，太化股份再向供應(yīng)商交付采購款。

“該公司明顯是為了增加銷售業(yè)績而人為增加交易環(huán)節(jié)。”許義娜律師向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者分析道，根據(jù)告知書的描述可知，太化股份是通過人為增加交易環(huán)節(jié)從而增加銷售業(yè)績，不可避免地會使得公眾對該公司銷售業(yè)績發(fā)生誤判，影響了投資者對公司價值的判斷，違反《證券法》第六十三條規(guī)定。

太化股份的行為是否造成了國家稅務(wù)損失或引發(fā)其他關(guān)聯(lián)違法問題？許義娜律師表示，增值稅是鏈條稅，如果該公司的交易安排均有真實(shí)貨物為基礎(chǔ)，則這些安排在稅務(wù)上沒有造成國家稅收損失，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票犯罪。“沒造成國家稅收損失，市場主體的契約自由安排只要不具有社會危害性（本罪的社會危害性指國家稅收損失），刑法就不應(yīng)該干預(yù)。”許義娜律師認(rèn)為。

資產(chǎn)重組曾因立案調(diào)查終止

記者根據(jù)太化股份2017年6月17日披露的告知書內(nèi)容不完全統(tǒng)計(jì)，太化股份在2014年年報中虛增收入至少6.69億元（另有一部分盤螺銷售收入，因不能確定具體數(shù)額未計(jì)算在內(nèi)）。

在告知書描述的虛增收入過程中，山西國企是否為太化股份的違法行為“行方便”引發(fā)關(guān)注。例如，太化股份全資子公司山西華旭物流有限公司（以下簡稱華旭物流）曾在2014年12月18日向陽泉某貿(mào)易公司銷售拋光粉787.53噸，并確認(rèn)收入4109.96萬元（不含稅）。上述貨物經(jīng)山西省某物貿(mào)有限公司（陽泉某貿(mào)易公司指定的收貨人） 再次銷售給太化股份鐵運(yùn)分公司，同日，太化股份鐵運(yùn)分公司再次銷售787.53噸，并確認(rèn)收入4113.33萬元（不含稅）。上述貿(mào)易的銷售發(fā)票和購銷合同中列明貨物名稱、型號、數(shù)量、交貨地址等完全相同。

而根據(jù)太化股份2015年4月28日的公告，2014年度內(nèi)，太化股份向陽泉恒基貿(mào)易有限公司（以下簡稱陽泉恒基）銷售產(chǎn)品、商品“恰好”是4109.96萬元，與上述陽泉某貿(mào)易公司的名稱相近。而陽泉恒基是山西國資委控制的陽煤集團(tuán)旗下公司。

值得一提的是，太化股份曾在2016年8月公告稱擬籌劃重大事項(xiàng)，可能涉及重大資產(chǎn)重組，后又公告稱標(biāo)的資產(chǎn)行業(yè)類型是文化旅游行業(yè)。而2016年10月，太化股份因現(xiàn)任董事、高級管理人員涉嫌犯罪正被證監(jiān)會立案調(diào)查，決定終止重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)。

如今，來自監(jiān)管部門的行政處罰將落定，太化股份是否重啟重組備受關(guān)注。對此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者于6月18日下午致電太化股份董秘、證代公開電話，但截至發(fā)稿時未能接通。