中國簽署B(yǎng)EPS多邊公約 為跨境納稅人提供稅收確定性

每經(jīng)編輯 張鐘尹    

每經(jīng)記者 張鐘尹

當(dāng)?shù)貢r(shí)間6月8日，《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）的多邊公約》（以下簡稱《公約》）在法國巴黎正式簽署，國家稅務(wù)總局局長王軍代表中國，和法國、德國、英國、俄羅斯、印度、新加坡、阿根廷等60多個(gè)國家和地區(qū)共同簽署了該《公約》。

《公約》的主要目的是為了防止跨國公司濫用稅收協(xié)定，把應(yīng)稅所得歸并為非稅所得，把高稅率不合理調(diào)整為低稅率，從而規(guī)避稅收義務(wù)。此外，《公約》還起到了保護(hù)國家稅基安全的目的，同時(shí)也為跨境納稅人提供稅收確定性，增進(jìn)跨國投資者的信心。

王軍表示，通過簽約儀式，60多個(gè)國家和轄區(qū)的1000多個(gè)協(xié)定將得到修訂，BEPS成果在大范圍內(nèi)得以落實(shí)。

值得注意的是，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織公布（經(jīng)合組織）的數(shù)據(jù)顯示，跨境避稅每年在全球帶來的稅收流失高達(dá)2400億美元，占全球所得稅收入的10%。

中國國際稅收研究會(huì)副秘書長靳東升向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，有些國家之間存在寬松的雙邊稅收協(xié)定，納稅人可能通過將資金、利潤轉(zhuǎn)移到第三方國家（稅收洼地）的方式來降低稅收負(fù)擔(dān)，從而成功避稅。

防止稅收協(xié)定濫用

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度減少其全球總體的稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果，造成對各國稅基的侵蝕。

近年來，跨國公司全球范圍內(nèi)逃避稅的現(xiàn)象引起關(guān)注。把GDP留給當(dāng)?shù)?，把利潤帶走，成為一些跨國公司的慣例。

我國已對外簽署102個(gè)雙邊稅收協(xié)定，數(shù)量位居世界第三。稅收協(xié)定主要用于解決消除雙重征稅、穩(wěn)定稅收待遇等問題，不過在實(shí)際情況中，可能出現(xiàn)納稅人為了享受協(xié)定待遇，濫用稅收協(xié)定的情況。

《公約》旨在將國際稅改BEPS項(xiàng)目的成果應(yīng)用于全球3000多個(gè)稅收協(xié)定中?！豆s》將在為具體稅收協(xié)定政策提供靈活性的同時(shí)，執(zhí)行最低標(biāo)準(zhǔn)防止協(xié)定濫用，并改進(jìn)爭議解決機(jī)制，使各國政府可以通過BEPS項(xiàng)目所制定的其他稅收協(xié)定措施來完善本國的稅收協(xié)定。

稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者介紹，BEPS行動(dòng)計(jì)劃中與稅收協(xié)定相關(guān)的共有5項(xiàng)，旨在防范跨國公司通過稅收協(xié)定避稅，有些措施無法通過各國單邊修訂國內(nèi)法的方式落實(shí)，而是需要將其納入雙邊稅收協(xié)定。對于已經(jīng)簽署的稅收協(xié)定，則需要進(jìn)行修訂。為避免逐個(gè)修訂雙邊稅收協(xié)定，盡快落實(shí)BEPS成果，BEPS第15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃提出制定一個(gè)多邊公約，來修訂現(xiàn)有的雙邊稅收協(xié)定。

OECD秘書長古里亞認(rèn)為，《公約》有助于完善稅收協(xié)定執(zhí)行，并促進(jìn)實(shí)施四項(xiàng)BEPS最低標(biāo)準(zhǔn)中的兩項(xiàng)——防止稅收協(xié)定濫用和促進(jìn)稅收爭端解決。

增強(qiáng)企業(yè)跨境投資信心

為了堵塞國際稅收規(guī)則漏洞，二十國集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人于2013年9月舉行峰會(huì)后發(fā)布公報(bào)，決定實(shí)施國際稅收改革BEPS行動(dòng)計(jì)劃，并委托經(jīng)合組織牽頭推進(jìn)該項(xiàng)工作。隨后歷次的G20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)都明確要求深化國際稅收合作、落實(shí)國際稅改計(jì)劃。在《公約》特別工作組成立后，中國當(dāng)選為該工作組第一副主席國，積極參與組織《公約》的研究制定工作，為《公約》的制定作出了重要貢獻(xiàn)。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫首席研究員湯繼強(qiáng)告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，近年來中國全面參與國際稅收改革，充分利用G20委托經(jīng)合組織對國際稅收治理體系進(jìn)行重塑的有利時(shí)機(jī)，積極參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，不斷將發(fā)展中國家的訴求和理念有機(jī)融入國際稅收新規(guī)則體系，為促進(jìn)公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系建設(shè)發(fā)出了中國聲音。

此次參加聯(lián)合簽字儀式的67個(gè)國家和地區(qū)本著求同存異、互利共贏的精神，尋求最大公約數(shù)，一次完成了對1100多個(gè)協(xié)定的修訂。

王軍表示，《公約》的簽署，實(shí)現(xiàn)了國際稅收合作的多重目標(biāo)，既能應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，保護(hù)國家稅基安全，又為多邊稅收合作提供法律框架，為跨境納稅人提供稅收確定性，增進(jìn)跨國投資者的信心。王軍強(qiáng)調(diào)，中國稅務(wù)部門在落實(shí)好《公約》的同時(shí)，將充分用好這個(gè)法律工具，努力為我國企業(yè)跨境投資和發(fā)展提供稅收領(lǐng)域的確定性，加強(qiáng)國際稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對指導(dǎo)，完善稅收服務(wù)機(jī)制，積極協(xié)調(diào)解決國際稅收爭議，更好地服務(wù)我國企業(yè)“走出去”和助推經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展。