企業(yè)所得稅法10年首次修正 專家建議稅率從25%降為22%

2月22日即將召開(kāi)的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)二十六次會(huì)議，將審議國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議企業(yè)所得稅法修正案草案的議案（下稱企業(yè)所得稅法修正案）。

企業(yè)所得稅是我國(guó)第二大稅種，2016年收入總額達(dá)28850億元，涉及千萬(wàn)戶企業(yè)納稅人，因此此次修正內(nèi)容備受關(guān)注，焦點(diǎn)之一是稅率會(huì)否調(diào)整。

北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，這是企業(yè)所得稅法自2008年正式施行后首次修正，10年來(lái)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境發(fā)生變化，按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下給企業(yè)減稅放權(quán)原則，以及美國(guó)總統(tǒng)特朗普減稅新政助推的全球減稅浪潮，我國(guó)25%的企業(yè)所得稅有可能降低，相關(guān)優(yōu)惠政策會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)，反避稅方面也會(huì)有新的變化?？傮w而言這次企業(yè)所得稅修正會(huì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。劉劍文認(rèn)為，企業(yè)所得稅目前25%的稅率可以考慮降低到22%左右。

時(shí)隔十年后，雖然企業(yè)所得稅法首次修正繼續(xù)降低企業(yè)稅負(fù)為外界期盼。不過(guò)目前官方尚未證實(shí)此次企業(yè)所得稅法修正會(huì)降低稅率。

內(nèi)外形勢(shì)下或降低稅率

據(jù)新華社，2月14日召開(kāi)的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第八十八次委員長(zhǎng)會(huì)議決定，2月22日至24日在北京舉行十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議，議程之一就是審議國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議企業(yè)所得稅法修正案草案的議案。

企業(yè)所得稅法于2007年3月獲全國(guó)人大通過(guò)，2008年1月1日起施行。企業(yè)所得稅納稅人為在中國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)，稅率為25%，對(duì)小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率。

企業(yè)所得稅收入穩(wěn)步上升，成為第二大稅種，僅次于國(guó)內(nèi)增值稅收入。根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2008年企業(yè)所得稅收入總額11175億元，到2016年這一數(shù)字為28850億元。

近些年我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，企業(yè)利潤(rùn)下滑明顯。為了降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，本屆政府推出大規(guī)模減稅降費(fèi)舉措，去年5月份推出的全面營(yíng)業(yè)稅改增值稅全年減稅規(guī)模超過(guò)5000億元，階段性降低社保費(fèi)率也為企業(yè)減負(fù)千億元。

財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷在去年底的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上部署2017年工作時(shí)，提出繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，其中之一就是研究實(shí)施新的減稅措施。

劉劍文認(rèn)為，在當(dāng)前國(guó)內(nèi)形勢(shì)下，按照供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革給企業(yè)降成本的要求，企業(yè)所得稅稅率很可能下降，通過(guò)減稅促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。而美國(guó)等主要國(guó)家即將采取的大規(guī)模減稅也從外部倒逼中國(guó)加大減稅力度，企業(yè)所得稅稅率降低可以降低特朗普減稅政策沖擊。

全球減稅浪潮已初現(xiàn)端倪。

減稅是美國(guó)總統(tǒng)特朗普?qǐng)?zhí)政時(shí)期經(jīng)濟(jì)改革關(guān)鍵一環(huán)，其中之一就是將美國(guó)企業(yè)所得稅從35%降至15%，減稅規(guī)模達(dá)萬(wàn)億美元。英國(guó)首相特蕾莎．梅也正式批準(zhǔn)了進(jìn)一步下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的政策，將在2020年前把企業(yè)所得稅稅率降到17%，并承諾英國(guó)企業(yè)所得稅稅率將保持在二十國(guó)集團(tuán)國(guó)家中最低水平。法國(guó)總統(tǒng)的熱門競(jìng)選人弗郎索瓦．菲永也表示，上臺(tái)后將使法國(guó)的企業(yè)所得稅稅率從當(dāng)前的33%降到25%。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫撰文稱，可以預(yù)見(jiàn)，世界越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)體都將采取減稅措施，全球更大規(guī)模和范圍的減稅浪潮即將到來(lái)。

其實(shí)，我國(guó)在2007年企業(yè)所得稅法立法中就采取了降低稅率等舉措。

2008年施行的企業(yè)所得稅法核心是降低企業(yè)稅負(fù)。具體內(nèi)容包括取消內(nèi)外資企業(yè)差別待遇，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法，并將法定稅率由33%降為25%。另外對(duì)國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)和符合條件的小型微利企業(yè)分別給予15%和20%低稅率優(yōu)惠，對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)執(zhí)行15%低稅率優(yōu)惠。

稅收優(yōu)惠等內(nèi)容或修訂

社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財(cái)經(jīng)記者，近些年來(lái)固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策完善、多變稅收征管合約及國(guó)家反避稅等相關(guān)內(nèi)容也可能在企業(yè)所得稅法修正案中體現(xiàn)。

劉劍文也認(rèn)為，企業(yè)費(fèi)用扣除，固定資產(chǎn)加速折舊等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將進(jìn)一步加強(qiáng)。在近些年我國(guó)與其他國(guó)家簽訂稅收協(xié)定后，國(guó)際反避稅方面也有新的舉措，這些可能會(huì)體現(xiàn)在企業(yè)所得稅法修正案里。

2014年和2015年，財(cái)稅部門分別發(fā)布了《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，加大對(duì)生物藥品制造業(yè)、汽車等十大行業(yè)固定資產(chǎn)折舊力度，盤活了企業(yè)現(xiàn)金流，起到“減負(fù)”效果。

2015年底二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人正式批準(zhǔn)了經(jīng)合組織發(fā)布的BEPS（稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移）項(xiàng)目最終方案，該方案共有15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，包括中國(guó)在內(nèi)的60多個(gè)主要國(guó)家參與了這一方案。BEPS項(xiàng)目旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則、遏制跨國(guó)企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國(guó)稅基的行為，標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。

中國(guó)為了落實(shí)BEPS的15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，已經(jīng)開(kāi)始修訂包括稅收征管法、特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法配套文件等法規(guī)，而企業(yè)所得稅法修訂也在考慮范圍內(nèi)。

劉劍文告訴記者，如果此次企業(yè)所得稅法修正案意見(jiàn)高度統(tǒng)一，可能一次通過(guò)，如果內(nèi)容有爭(zhēng)議，則需要再度審議。估計(jì)年內(nèi)企業(yè)所得稅修正案獲通過(guò)。