個(gè)稅改革方案有望上半年出爐 起征點(diǎn)是否會(huì)調(diào)高？

“個(gè)稅”話題一直是輿論熱點(diǎn)。在近日召開的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷介紹今年重點(diǎn)工作時(shí)提到，要深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革，加快現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)，研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。隨著今年全國(guó)“兩會(huì)”臨近，這無疑讓人們對(duì)個(gè)稅改革方案的出臺(tái)更加期待。

焦點(diǎn)1：個(gè)稅改革方案何時(shí)出爐？最早也要4月提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議

早在2013年召開的十八屆三中全會(huì)，已經(jīng)明確了個(gè)稅改革的大方向：逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

去年3月，財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉在十二屆全國(guó)人大四次會(huì)議舉行的記者會(huì)上表示，個(gè)稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院，按照全國(guó)人大立法的規(guī)劃和國(guó)務(wù)院的要求，今年(2016年)將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大去審議。不過，截至2016年底，尚沒有關(guān)于全國(guó)人大審議個(gè)稅法草案的消息。

中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任劉劍文認(rèn)為，2017年出臺(tái)個(gè)稅改革方案應(yīng)該是意料之中的事。“但從程序上看，需要先由國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過之后，再提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議，預(yù)計(jì)最快也要到4月份。”

焦點(diǎn)2：個(gè)稅起征點(diǎn)是否會(huì)提高？改革重點(diǎn)移至建立新的個(gè)稅制度

在前幾次個(gè)稅改革中，提高起征點(diǎn)都成為主要的改革內(nèi)容。截至目前，個(gè)稅起征點(diǎn)在2006年、2008年和2011年提高過三次，由800元一路調(diào)高至3500元。因此，個(gè)稅起征點(diǎn)是否迎來第四次調(diào)高就備受關(guān)注。

財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉在去年全國(guó)“兩會(huì)”上曾表示，簡(jiǎn)單地提高起征點(diǎn)是不公平的。“一個(gè)人的工資五千塊錢可以過日子過得不錯(cuò)，如果還要養(yǎng)孩子，甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人，就非常拮據(jù)，所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平，在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不是一個(gè)方向。”

據(jù)了解，目前，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是分類稅制，即將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等11類所得，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率征收，沒有專項(xiàng)扣除。

劉劍文表示，從個(gè)稅改革方向來看，提高起征點(diǎn)不再是改革的重點(diǎn)，重點(diǎn)應(yīng)該是征收模式上，下面要把11類合并為綜合所得，再保留一部分分類所得，成為綜合和分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)院稅收研究室副研究員蔣震表示，如果再提工資薪金免征額就和個(gè)稅改革方向有了差異，我們應(yīng)該看到，個(gè)稅改革不完全等于免征額的提高，它有更加豐富的內(nèi)容，比如工資薪金的稅率的問題，現(xiàn)在稅率檔次比較多，最高達(dá)到了45%，這對(duì)于工資薪金特別高的人，比如具有創(chuàng)新能力的人，會(huì)挫傷創(chuàng)新的積極性。在改革當(dāng)中重要的是引入綜合制，確保綜合與分類相結(jié)合落地。

焦點(diǎn)3：專項(xiàng)抵扣可能包括哪些？教育房貸養(yǎng)老醫(yī)療均有望納入選項(xiàng)

專項(xiàng)抵扣是此次個(gè)稅改革的一個(gè)“亮點(diǎn)”，哪些事項(xiàng)將被納入抵扣范圍？

按照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，建立“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制。在新的個(gè)稅體制下，將實(shí)行按綜合所得減除標(biāo)準(zhǔn)，而不是繼續(xù)按工薪所得的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即將部分收入納入綜合，同時(shí)建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。

“適當(dāng)歸并所得分類可以反映納稅人真實(shí)納稅能力，簡(jiǎn)化稅率平衡稅負(fù)；完善稅前專項(xiàng)扣除，能使個(gè)稅征收時(shí)綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說，改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養(yǎng)的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國(guó)際通行做法。

樓繼偉在去年全國(guó)“兩會(huì)”上介紹了可能納入的事項(xiàng)：“個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。”此外還可能考慮撫養(yǎng)二孩、贍養(yǎng)老人等因素。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫指出，下一步將考慮將一部分教育、房貸、養(yǎng)老等支出，納入扣除項(xiàng)，這也意味著貸款購房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。

焦點(diǎn)4：改革落地還要邁過幾道坎？現(xiàn)有“頑疾”考驗(yàn)稅務(wù)部門征管能力

中山大學(xué)財(cái)稅系教授林江表示，目前我國(guó)個(gè)人所得稅中超過60%為工薪階層繳納，個(gè)稅淪為“工薪稅”。有基層稅務(wù)工作者介紹，當(dāng)前個(gè)稅成為“工薪稅”的原因，是對(duì)房租、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準(zhǔn)確核算。基層只能采取“企業(yè)代繳代扣＋稅務(wù)部門核查”的簡(jiǎn)易方式，主要對(duì)工資薪酬所得征收個(gè)稅。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，當(dāng)前納稅人收入、家庭、開支等社會(huì)信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門之間的信息孤島。此外，當(dāng)前仍然存在大量現(xiàn)金交易等情況，因此個(gè)人收入和申報(bào)的精確確認(rèn)還難以做到。

此外，個(gè)稅改革落地后，大量撫養(yǎng)小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實(shí)性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息需要全面掌握，這些對(duì)稅務(wù)部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出更高要求。

“個(gè)稅改革很難一步到位。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說，個(gè)稅改革社會(huì)敏感度高，改革關(guān)鍵要形成社會(huì)最大公約數(shù)，堅(jiān)持“開門立法”，制定大多數(shù)人能接受的方案，從而提高公眾對(duì)稅法的遵從度。

【編后語】

從“3500元起征點(diǎn)應(yīng)該提高”，到“個(gè)稅已淪為‘工薪稅’”；從“大學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬按20%征稅太高”，再到被國(guó)家稅務(wù)總局專家澄清為誤讀的“年收入12萬元屬于高收入群體”……近些年，個(gè)稅一有風(fēng)吹草動(dòng)，就會(huì)陷入被質(zhì)疑的怪圈。個(gè)稅這根敏感神經(jīng)每次被撥動(dòng)，都是在提醒，只有加快個(gè)稅改革才是對(duì)所有質(zhì)疑的最好回應(yīng)。