沒(méi)有35% 福耀玻璃國(guó)內(nèi)實(shí)際稅負(fù)比美國(guó)高約10%

近期，有關(guān)福耀玻璃董事長(zhǎng)曹德旺到美國(guó)辦廠，稱“中國(guó)企業(yè)稅負(fù)比美國(guó)高35%”的話題不斷刷屏，引發(fā)各界持續(xù)熱議。拋開(kāi)降成本本就是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的五大任務(wù)之一，近期召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議再次要求在降稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度不提，讓我們?cè)趯?shí)情，用真實(shí)的上市公司公開(kāi)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，還原真相，從多個(gè)維度來(lái)觀察和把握：曹德旺赴美投資，到底是“走”還是“跑”，是“走出去”還是“跑路”，如果理解錯(cuò)了，差的可不是一點(diǎn)半點(diǎn)。 看公司財(cái)報(bào)：福耀在國(guó)內(nèi)享受各種稅收優(yōu)惠 首先，從福耀玻璃自身的財(cái)報(bào)披露信息，可以算算企業(yè)在中美兩國(guó)究竟哪個(gè)稅負(fù)更高。 在美國(guó)，各州的所得稅率是不同的，平均下來(lái)并非35%那么簡(jiǎn)單。根據(jù)福耀玻璃2015年度財(cái)報(bào)披露，其建在美國(guó)的公司，除尚在籌建階段無(wú)利潤(rùn)的企業(yè)無(wú)需繳納企業(yè)所得稅外，其他的企業(yè)根據(jù)所處的州政府的不同所得稅率從36.5%-40%不等；而國(guó)內(nèi)的企業(yè)雖然適用的企業(yè)所得稅率均為25%，但因?yàn)橄硎芨鞣N稅收優(yōu)惠政策，基本實(shí)際稅率均在15%左右。 其財(cái)報(bào)披露的主要稅種，可以看出除增值稅、營(yíng)業(yè)稅屬于流通稅種外（營(yíng)改增后就只有增值稅一個(gè)稅種），最主要的大稅是企業(yè)所得稅，其他都是附加小稅種。 公告披露，福耀玻璃2015年度的利潤(rùn)總額是304272.47萬(wàn)元，如按照美國(guó)的40%稅率計(jì)算，應(yīng)交企業(yè)所得稅是121708.98萬(wàn)元，但是福耀玻璃披露的所得稅費(fèi)用是這樣的： 即便不考慮國(guó)內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策，全部按照25%的所得稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額76862.18萬(wàn)元，也要比按美國(guó)稅率計(jì)算少交44846.8萬(wàn)元，何況通過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅費(fèi)用調(diào)整后的該項(xiàng)費(fèi)用僅為43522.61萬(wàn)元。而此變化的最大原因，來(lái)自優(yōu)惠稅率的影響額為43853.51萬(wàn)元?？紤]這部分減稅原因，比在美國(guó)總共少了88700.31萬(wàn)元。 當(dāng)然，有人可能要說(shuō)，相比美國(guó)沒(méi)有其他稅收成本，我國(guó)還有增值稅等，那么國(guó)內(nèi)少繳的所得稅是否可以彌補(bǔ)其他稅種的成本呢？ 如果以費(fèi)率是全國(guó)一致的教育附加費(fèi)進(jìn)行倒推，福耀玻璃2015年度增值稅應(yīng)納稅額是2692.30萬(wàn)元（教育附加費(fèi)）/3%（費(fèi)率），即89743.33萬(wàn)元。其實(shí)際增值稅稅負(fù)率是6.76%。 剔除附加稅費(fèi)的影響，僅比較所得稅、增值稅等主要稅種的成本，其實(shí)企業(yè)在中美兩國(guó)的稅負(fù)成本差距并不大，國(guó)內(nèi)少繳的所得稅與增加的增值稅基本持平（多交89743.33萬(wàn)元增值稅，少繳88700.31萬(wàn)元所得稅）。而加上國(guó)內(nèi)額外的11245.38萬(wàn)元附加稅費(fèi)，比美國(guó)的實(shí)際稅負(fù)成本高約10%，遠(yuǎn)比一些媒體報(bào)道的35%低很多。 實(shí)際上，中美稅制差距較大，美國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以直接稅為主，中國(guó)以間接稅為主，單純用額度比較并不科學(xué)。更重要的是，黨的十八屆三中全會(huì)已經(jīng)確定了“從以間接稅為主向直接稅為主”的稅制改革方向，所以，我們更應(yīng)該呼吁的是堅(jiān)定稅改目標(biāo)，向全社會(huì)傳達(dá)出清晰的信號(hào)，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。 聽(tīng)曹德旺說(shuō)：赴美是為全產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈“走出去” 再看福耀玻璃投資發(fā)展的戰(zhàn)略方向。面對(duì)眾多媒體頻繁提問(wèn)“曹德旺跑了么？”聽(tīng)聽(tīng)曹德旺自己怎么說(shuō)。 近日，他在接受新華社記者采訪時(shí)表示，福耀玻璃發(fā)展重心一直都是在國(guó)內(nèi)，國(guó)外的投資只是很小一部分。近5年來(lái)，福耀在境內(nèi)外的投資規(guī)?；境制?。事實(shí)上，在美國(guó)工廠開(kāi)通的同時(shí)，福耀天津的項(xiàng)目也開(kāi)通運(yùn)營(yíng)，并在蘇州工業(yè)園區(qū)有規(guī)劃。 至于赴美投資的考量，曹德旺說(shuō)：“我在美國(guó)建廠20年前開(kāi)始。我們所有對(duì)外的投資，都是經(jīng)過(guò)國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部批準(zhǔn)的。我們是全體產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)鏈，我們做玻璃的，都隨著汽車廠走。汽車廠去哪里，我們就跟到哪里?！? “按照我的生意戰(zhàn)略，我必須具備全球化供貨，才能在中國(guó)生存。中國(guó)做汽車玻璃的，屬于全中資企業(yè)，有資格參與國(guó)際競(jìng)標(biāo)的，總共不超過(guò)2家，一家是我。那中國(guó)企業(yè)只能單單在中國(guó)做，走出去不走出去？”曹德旺說(shuō)。 中國(guó)人民大學(xué)副校長(zhǎng)劉元春認(rèn)為，企業(yè)海外投資，一方面有趨勢(shì)性的因素，另一方面有短期的因素，市場(chǎng)波動(dòng)的因素，還有市場(chǎng)環(huán)境、情緒等方面的因素，不宜用一種單一維度去解讀它。 在劉元春看來(lái)，這位“玻璃大王”在美辦廠，包含了面臨市場(chǎng)方面壓力的因素?！安艿峦?jīng)營(yíng)的玻璃行業(yè)，是一個(gè)典型的產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)，如何來(lái)化解產(chǎn)能過(guò)剩，既要靠供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，也要找其他的投資市場(chǎng)?！? 而在中國(guó)企業(yè)積極“走出去”的同時(shí)，今年我國(guó)吸收外資規(guī)模保持總體穩(wěn)定。商務(wù)部最新數(shù)據(jù)顯示，2016年1-11月，全國(guó)實(shí)際使用外資金額7318億元人民幣，折合1137.9億美元，同比增長(zhǎng)3.9%。在制造業(yè)中，醫(yī)藥制造業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)實(shí)際使用外資同比分別增長(zhǎng)65.3%和16.6%。 商務(wù)部新聞發(fā)言人沈丹陽(yáng)對(duì)曹德旺先生的言論未作置評(píng)。而對(duì)于我國(guó)的投資環(huán)境，他表示，應(yīng)該更加全面系統(tǒng)地來(lái)看待。“今年以來(lái)，仍然有很多國(guó)家的制造業(yè)企業(yè)對(duì)華投資是增長(zhǎng)很快的。他們更多是看重中國(guó)的產(chǎn)業(yè)配套、基礎(chǔ)設(shè)施以及正在逐步改善的投資環(huán)境?！? 專家建言：不宜“把企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題做無(wú)限渲染” 中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，不能輕易就把企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題放到風(fēng)口浪尖上做無(wú)限的渲染，而要扎根于中國(guó)的現(xiàn)實(shí)稅情，扎根于中國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情。 “所有人都熱衷于減稅降費(fèi)，為了減稅降費(fèi)就提出各種各樣的政策主張?！彼f(shuō)，“但是殊不知不管是稅還是費(fèi)，從來(lái)都是和政府支出綁在一起的，我們總要問(wèn)你拿什么去減費(fèi)降稅？目標(biāo)是好，但是歸宿在那。很多人的分析繞開(kāi)了政府支出，而直接談?wù)摐p稅降費(fèi)，或者至多談?wù)摰揭詳U(kuò)大赤字的辦法去支撐減稅降費(fèi)。” 高培勇表示，如按照此辦法展開(kāi)分析，政府支出不變，稅收和收費(fèi)減少，與此同時(shí)伴隨而來(lái)的是財(cái)政赤字的擴(kuò)大，而財(cái)政赤字?jǐn)U大是必須用發(fā)行國(guó)債的辦法去彌補(bǔ)的。屆時(shí)會(huì)出現(xiàn)在政府支出規(guī)模不做變化的條件下，彌補(bǔ)政府支出的融資方式之間的相互替代。“大家試想在企業(yè)也好、居民也好和政府之間的資源配置格局，會(huì)因此發(fā)生變動(dòng)嗎？” 這位深耕財(cái)稅領(lǐng)域研究30多年的專家表示，如果按照此辦法展開(kāi)分析，政府支出不變，稅收和收費(fèi)減少，與此同時(shí)是財(cái)政赤字的擴(kuò)大，而財(cái)政赤字?jǐn)U大是必須用發(fā)行國(guó)債的辦法去彌補(bǔ)的。屆時(shí)會(huì)出現(xiàn)在政府支出規(guī)模不變的條件下，彌補(bǔ)政府支出的融資方式之間的相互替代。 他說(shuō)，稅負(fù)很容易讓大家付諸太多熱情，而微觀企業(yè)的稅負(fù)與目前的稅制結(jié)構(gòu)有直接關(guān)系，做調(diào)整的話，需要各方先做好準(zhǔn)備?！拔覀兛隙ㄒ鲞B帶分析，宏觀稅負(fù)是不是重？宏觀稅負(fù)是全國(guó)人民的稅負(fù)，企業(yè)稅負(fù)就是企業(yè)這個(gè)群體的稅負(fù)。做宏觀稅負(fù)比較時(shí)，我們都很清楚不管用何種口徑去做分析，把所有政府收支加總求和，就能看到我們的宏觀稅負(fù)和歐美國(guó)家比，相對(duì)來(lái)講是偏低的，至少是不高于他們的?！?