陳金保：經(jīng)濟增長與稅收增長何以突然背離

經(jīng)濟學(xué)理論認為，經(jīng)濟發(fā)展決定稅收規(guī)模，稅收來源于經(jīng)濟。也就是說，經(jīng)濟增長與稅收增長具有基本的線性關(guān)系。通常認為，稅收收入增速與經(jīng)濟增長速度相當(dāng)比較合適，因為這樣既能保持宏觀稅負的基本穩(wěn)定，也能比較好地體現(xiàn)稅收的中性特征。但筆者發(fā)現(xiàn)，在我國，這兩者的關(guān)系似乎并不是如此簡單。

不妨檢索數(shù)據(jù)，在2000年到2011年的12年中，除2009年外，我國每年的稅收收入增長基本上都在20%左右，有個別年份超過了30%，而每年GDP增長大致都在10%左右。簡單換算，稅收收入的增速基本上是GDP增速的約2倍。從2012年起，這一比率有所下降，下移到了一倍多一點，但無論如何，稅收收入的增速總是要高于GDP增速。

但是，從今年開始，這兩者的關(guān)系出現(xiàn)了顯著的背離。

剛剛公布的今年上半年宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)生產(chǎn)總值296868億元，按可比價格計算，同比增長7.0%，達成了年初的目標(biāo)，與去年全年7.4%的經(jīng)濟增速相比，增速下降0.4個百分點。對此，國家統(tǒng)計局的解讀是，“國民經(jīng)濟運行處在合理區(qū)間，主要指標(biāo)逐步回暖，呈現(xiàn)緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中有好的發(fā)展態(tài)勢”。

稅收情況如何呢？財政部的數(shù)據(jù)顯示，1至6月累計，全國一般公共預(yù)算收入79600億，比上年同期增長6.6%，同口徑增長4.7%。其中，中央一般公共預(yù)算收入35948億，增長4.7%，同口徑增長4.5%；地方本級一般公共預(yù)算收入43652億，增長8.3%，同口徑增長4.9%。全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入66507億元，同比增長3.5%。一般公共預(yù)算收入中的稅收收入增速不僅首次低于GDP增速，而且創(chuàng)下了自1992年我國開始全面實行市場經(jīng)濟體制以來的新低。財政部亦承認，3.5%的稅收增速“離預(yù)期目標(biāo)有些遠”。

其實，要是刨除兩個重要的偶發(fā)性因素，稅收增速可能更低。第一個偶發(fā)性因素是消費稅改革。上半年我國消費稅收入5313億，同比增加752億，增長16.5%，這主要受益于去年底到今年初財政部兩個月內(nèi)三次上調(diào)成品油消費稅，以及從5月開始的煙草消費稅大幅上調(diào)。第二個偶發(fā)性因素是從去年秋天以來的資本市場牛市行情。上半年金融業(yè)營業(yè)稅收入2373億，增長23.3%；金融業(yè)企業(yè)所得稅收入5607億，增長14.3%；金融業(yè)個人所得稅，特別是由企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納的個人所得稅大幅增長。初步估算，這兩個偶發(fā)性因素催生的稅收收入增長至少超過2500億，而如果刨去這兩個增收因素，則今年上半年一般公共預(yù)算收入中的稅收收入增長率或許僅有0.5%左右。

與實體經(jīng)濟密切相關(guān)的稅種主要是營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅。上半年，營業(yè)稅同比增長6%，增值稅同比增長2.4%，企業(yè)所得稅增長4.9%，與去年同期相比，三個稅種的增速都在大幅下滑。

問題來了，為什么去年GDP增速為7.4%，稅收收入增速為8.8%，而今年上半年GDP增速為7.0%，稅收收入增速卻驟然降到了3.5%，為什么GDP增速下降了0.4個百分點，而稅收收入增速竟降了8個百分點？到底是什么原因促使這兩者突然反向背離？

對此，財政部列出了五個原因：“一是進口大宗商品價格大幅下滑、進口額下降導(dǎo)致進口稅收大幅下降；二是工業(yè)增長放緩，尤其是工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格持續(xù)下降導(dǎo)致按現(xiàn)價計算的增值稅等稅收低增長；三是企業(yè)利潤增幅回落使企業(yè)所得稅增幅相應(yīng)回落；四是加快出口退稅進度使出口退稅額增加較多；五是受前幾個月商品房銷售低迷影響，房地產(chǎn)營業(yè)稅、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅累計收入普遍下降”。

究竟是何種原因，值得細細琢磨，有待于各方學(xué)者的進一步定量研究。(作者系經(jīng)濟學(xué)博士，宏觀經(jīng)濟評論人)