張貴峰：簡單追求按45%稅率征繳富豪個稅不一定合理

每經(jīng)編輯 張貴峰    

◎張貴峰

針對個稅改革，全國政協(xié)委員賈康日前表示，要突出綜合的特征，“把工薪收入和其他收入綜合在一起，可解決富豪不給自己開工資就不用交個稅的問題。一旦個稅覆蓋所有收入，大富豪們會被征收最高一檔45%的邊際稅率，這就合理多了”。

眾所周知，囿于稅制的不盡合理，未能全面綜合考慮個人收入，長期以來，個稅在一定程度上淪為了一種“工薪稅”。如據(jù)稅務總局數(shù)據(jù)，“2013年工薪所得收入占個稅收入比重為62.7%”。

在這種背景下，賈康強調(diào)個稅改革要“突出綜合的特征”、富豪們也應“按收入繳個稅”，無疑具有很強的現(xiàn)實針對性和必要性。不僅有助于減輕工薪階層納稅負擔，也有利于充分體現(xiàn)“低收入者不納稅，中等收入者適當繳稅，高收入者多繳稅”的納稅原則，更好地發(fā)揮個稅“調(diào)節(jié)收入差距”的功能，促進個稅稅負公平。

不過盡管如此，回到現(xiàn)實，如果簡單追求對富豪們“征收最高45%的邊際稅率”，是否就完全可行和合理呢，這顯然又值得進一步斟酌推敲。

首先，僅僅通過“突出綜合特征”，是否就一定能“覆蓋富豪們的所有收入”，其實是存在疑問的。對于擁有大量企業(yè)資產(chǎn)的富豪來說，其個人收入和企業(yè)收入間的界限，事實上較難完全分得一清二楚，做到界限分明。而按我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的統(tǒng)一稅率又是25%。因此，即便“突出綜合特征”，實際上也很難通過個稅覆蓋富豪們的全部收入，他們?nèi)匀徊浑y通過稅率更低的企業(yè)所得稅合法避稅。

再者，以“最高45%稅率”征收富豪個稅，站在某種角度來看，或許很痛快，但如此高稅率的現(xiàn)實合理性和必要性，無疑又是十分可疑的。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，月應納稅所得額超過8萬元，超出部分個人所得就要按45%的最高稅率繳納個稅，這意味著，一個富豪若月收入超過100萬，應繳個稅將超過40萬。無論從現(xiàn)實國情，還是從國際一般的個稅稅率來看（如美國個稅和企業(yè)所得稅最高邊際稅率都為35%），這種“近一半收入被拿走”的個稅稅率，顯然難言完全合理，不僅可能挫傷人們創(chuàng)造財富的積極性，也會無形中刺激富豪們向外轉(zhuǎn)移財富，最終導致稅源稅款的流失。

這也意味著，按45%的稅率征收個稅，富豪們?nèi)圆浑y通過轉(zhuǎn)移財富避稅，最終也不一定就能真正實現(xiàn)多征稅。而此前一個尷尬的個稅征稅現(xiàn)實正是，由于稅率畸高，“45%稅率檔實際收到的稅款幾乎為零”。

有鑒于此，更合理和現(xiàn)實可行的個稅改革思路或許是，在“突出綜合特征”的同時，降低過高的最高邊際稅率，同時保持個稅與企業(yè)所得稅稅率的協(xié)調(diào)、配套，這正如最近社科院研究建議的，“工資薪金所得的最高邊際稅率應大幅下降到25%”。

這樣一來，最高稅率大幅下降后，富豪們勢必更有積極性主動繳稅，而同時，個稅最高稅率與企業(yè)所得稅保持一致，也能有效避免富豪們借此避稅，更有利于更實現(xiàn)“按所有收入繳個稅”。