財(cái)政收入10萬(wàn)億 如何讓稅負(fù)不“痛苦”

每經(jīng)記者  胡健

話題緣起

    財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》每年都在編制和出版“稅負(fù)痛苦指數(shù)”，和其他一些衡量政府負(fù)擔(dān)的指標(biāo)，為一些企業(yè)和個(gè)人在全球選擇工作和生活地點(diǎn)提供判斷依據(jù)。從2000年中國(guó)進(jìn)入《福布斯》的統(tǒng)計(jì)開始，中國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)排名很靠前：2002年排第三，2004年第四，2005年以160的指數(shù)“躍升”全球第二，2009年也排在第二。按照榜單，中國(guó)僅排在具有高福利制度的法國(guó)之后。

    最近一段時(shí)間以來(lái)，盡管并沒有新的榜單發(fā)布，但個(gè)稅改革、月餅稅和加名稅等已經(jīng)掀起國(guó)人關(guān)注稅負(fù)的潮流，《福布斯》榜單也成為支持中國(guó)高稅負(fù)觀點(diǎn)的依據(jù)。對(duì)此，《人民日?qǐng)?bào)》近日刊發(fā)大篇幅文章詳解中國(guó)稅負(fù)問題，反駁《福布斯》的說(shuō)法。另一個(gè)背景則是，有專家根據(jù)目前的數(shù)據(jù)分析稱，2011年中國(guó)財(cái)政收入將突破10萬(wàn)億元，因此，結(jié)構(gòu)性減稅勢(shì)在必行，但調(diào)整方向仍然略顯模糊。

    究竟什么是稅負(fù)水平？稅負(fù)痛苦又因何而來(lái)？財(cái)政收入飚高原因何在？結(jié)構(gòu)性減稅又應(yīng)走向何方？帶著上述問題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪了三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家，期冀以民生的視角來(lái)解讀當(dāng)下中國(guó)的財(cái)政收入與支出。

財(cái)政收入緣何高

經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)，也有體制問題

    NBD：目前，股市不太好，通脹也很高，而國(guó)家財(cái)政收入今年可能突破10萬(wàn)億大關(guān)，為什么財(cái)政能夠保持如此增長(zhǎng)速度？

    倪紅日：不能完全按你這樣理解，目前我們經(jīng)濟(jì)增速在9%以上，對(duì)應(yīng)的財(cái)政收入增長(zhǎng)還是可以匹配的。通脹也是一個(gè)因素，財(cái)稅增長(zhǎng)不同于GDP增長(zhǎng)，因?yàn)樗前凑詹豢杀葍r(jià)格計(jì)算的，也就是現(xiàn)價(jià)計(jì)算，這意味著通脹高，會(huì)帶動(dòng)財(cái)政收入增幅提高，今年的財(cái)政收入增幅就要扣除6%左右的通脹因素。

    當(dāng)然，稅收高增長(zhǎng)的背后確實(shí)有GDP考核指標(biāo)的問題，有體制的問題。我個(gè)人認(rèn)為，從總量政策上來(lái)講，政府應(yīng)該率先明確態(tài)度，主動(dòng)調(diào)整政策。在實(shí)際工作中，我們是有稅收計(jì)劃指標(biāo)的，這個(gè)計(jì)劃指標(biāo)加上地方各級(jí)政府層層加碼，給基層稅務(wù)人員帶來(lái)很大壓力。我們知道，稅收和GDP的合理彈性應(yīng)該在1%，而我們現(xiàn)在有的年度達(dá)到2%，也就是說(shuō)GDP增長(zhǎng)1%，稅收要增長(zhǎng)2%或者1.5%，顯然這是有問題的，而通過行政方式或者政策導(dǎo)向是完全可以控制稅收的增長(zhǎng)幅度的。

    謝國(guó)忠：現(xiàn)在地方政府獲取財(cái)政收入的欲望非常強(qiáng)烈，有很多稅收都附在企業(yè)身上，還有一些其他收入，比如涉及房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)稅費(fèi)。上世紀(jì)90年代中期，中國(guó)無(wú)論是地方政府還是中央政府都非常窮，很多辦公大樓都很破舊，但是你看現(xiàn)在地方政府的大樓蓋得多豪華，錢無(wú)疑都是從地方財(cái)政中支出的。

    如果究其原因，經(jīng)濟(jì)和科技手段逐漸發(fā)達(dá)可以算是一個(gè)重要因素，極端點(diǎn)兒說(shuō)，如果是在農(nóng)耕時(shí)代，政府想從老百姓手里征稅，增加一個(gè)稅種都是很困難的事情，因?yàn)榇_實(shí)沒有什么可以征稅的點(diǎn)，但現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展后，很多方面政府都可以征稅、收費(fèi)。比如說(shuō)，煙酒稅、有關(guān)汽車的各項(xiàng)稅費(fèi)，還有現(xiàn)在炒得非常熱的過橋費(fèi)、過路費(fèi)，再有就是物流稅費(fèi)，這些都可以成為政府借助壟斷資源征稅的渠道。

    NBD：中國(guó)2010年的GDP是不到40萬(wàn)億元，如此對(duì)比的話，財(cái)政收入占GDP總量的四分之一，這個(gè)比例是否正常？

    謝國(guó)忠：“政府有錢才能把事兒辦好”，這是所有國(guó)家政府的思路，中國(guó)也是這樣。問題是現(xiàn)在已經(jīng)形成了一個(gè)比較大、靠政府經(jīng)濟(jì)存活的利益集團(tuán)，靠政府的投資來(lái)賺取利潤(rùn)的公司不在少數(shù)，發(fā)達(dá)國(guó)家也不能說(shuō)稅收占GDP的比例就低，但是花錢的方式不一樣。以美國(guó)為例，如果美國(guó)一年的財(cái)政收入是2萬(wàn)億美元，可能有1萬(wàn)億美元就花在了醫(yī)療上，教育、退役軍人的安撫費(fèi)等也要幾千億美元，實(shí)際花在政府身上的錢就很少。

    中國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)就不是這樣，更多的服務(wù)職能被忽略了，反而政府投資占去很大比例，很多地方政府其實(shí)更像是一個(gè)變相的公司，是在用財(cái)政收入做生意。

    很多發(fā)達(dá)國(guó)家公民的納稅熱情非常高，因?yàn)檎峁┑墓卜?wù)很到位，政府將絕大多數(shù)財(cái)政收入進(jìn)行了二次分配，相當(dāng)于納稅人繳納的稅收只是在政府財(cái)政過一下賬，便轉(zhuǎn)入國(guó)家的醫(yī)療等公共服務(wù)賬戶中去了。

稅負(fù)痛苦因何來(lái)

財(cái)政未透明，老百姓不知情

    NBD：《福布斯》把中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)排在了全球第二，合理嗎？

    張斌：《福布斯》的結(jié)論有待商榷?！岸愗?fù)痛苦指數(shù)”在反映稅負(fù)高低問題上有幾大缺陷：一是指數(shù)選取的名義稅率不等于實(shí)際稅率，實(shí)際稅率往往比名義稅率低；二是最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國(guó)居民的總體稅負(fù)狀況；三是簡(jiǎn)單相加的假設(shè)前提是對(duì)每個(gè)稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設(shè)與實(shí)際情況相差很大。國(guó)際上并沒有稅負(fù)痛苦指數(shù)的說(shuō)法，一般衡量一國(guó)稅負(fù)高低，通常以“宏觀稅負(fù)”來(lái)考察，即一國(guó)稅收總量占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比例來(lái)表示?！陡２妓埂范愗?fù)痛苦指數(shù)這把尺子本身不合理，以這把尺子量出來(lái)的數(shù)據(jù)結(jié)論自然是不科學(xué)的。

    目前國(guó)內(nèi)研究者將中國(guó)宏觀稅負(fù)指標(biāo)分為大、中、小三種統(tǒng)計(jì)口徑：小口徑宏觀稅負(fù)，即稅收收入占GDP的比重。2009年，中國(guó)稅收收入59521.59億元，按照2009年GDP最終核實(shí)數(shù)340903億元計(jì)算，小口徑宏觀稅負(fù)為17.46%；中口徑宏觀稅負(fù)，指一般預(yù)算收入，即通常所說(shuō)的財(cái)政收入占GDP的比重。2009年，中國(guó)財(cái)政收入為68518.30億元，占GDP的比重為20.1%；大口徑宏觀稅負(fù)，指全部政府收入占GDP的比重。根據(jù)公開發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算，2009年，全部政府收入合計(jì)約為107036.7億元，大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4%。

    NBD：如果按照大口徑來(lái)算的話，31.4%的水平也算不低了吧？

    張斌：只能算中等偏高，與日本、美國(guó)的稅負(fù)水平差不多，但是要比英國(guó)、法國(guó)以及一些北歐國(guó)家要低。統(tǒng)計(jì)稅負(fù)口徑一致非常重要，如果按照31.4%的稅負(fù)水平來(lái)理解，政府收入主要來(lái)源除稅收收入外，還要包括社會(huì)保障基金和土地出讓金等部分，一般人都認(rèn)為其他國(guó)家政府收入主要就是稅收收入，但是要注意的是，這些國(guó)家往往是將住房公積金、社?；鸬燃{入稅收部分的，但中國(guó)不是這樣。此外，土地出讓金這類收入并不具有持續(xù)性，可能今年很高，明年就很低了，我要說(shuō)的是，即便將這些全部算在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，我們國(guó)家的稅負(fù)依然不是很高，只能算是中等偏上水平。

    NBD：但是老百姓感覺稅負(fù)還是比較重的，甚至有學(xué)者認(rèn)為中國(guó)是全世界稅負(fù)最高的。

    張斌：目前沒有足夠的依據(jù)判斷，究竟多高的稅負(fù)水平是合適的。比如，有些北歐國(guó)家宏觀稅負(fù)達(dá)到50%，但由于高福利，民眾對(duì)高稅負(fù)并沒有太多意見。中國(guó)一些人之所以感覺稅負(fù)較重，可能有三個(gè)方面原因：一是現(xiàn)階段非稅收入比重較高，政府收入的形式有待進(jìn)一步規(guī)范，這需要我們進(jìn)行財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的調(diào)整；二是稅負(fù)分布不均衡，中小企業(yè)和中低收入階層的稅負(fù)相對(duì)較重，直白地說(shuō)，就是間接稅太高，日常消費(fèi)中老百姓就繳納了很多稅款；三是政府預(yù)算的透明度較低，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)和效益與公眾希望的理想狀態(tài)還有距離，應(yīng)該更多的將支出傾向民生。

    謝國(guó)忠：減輕百姓稅負(fù)應(yīng)該縮減政府開支，中國(guó)現(xiàn)在投資已經(jīng)過了頭兒，很多地方政府已經(jīng)擺脫了控制，不僅利用手里的錢投資，還要利用融資平臺(tái)借錢投資，這些已經(jīng)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋下地雷。從這一點(diǎn)上看，我們國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)還是要更多依靠市場(chǎng)的力量，而不是主要依靠政府投資。另外就是財(cái)政的透明化，百姓需要切實(shí)把監(jiān)督權(quán)力握在手里，比如地方政府花錢時(shí)候要舉辦投資聽證，讓百姓知道錢花到哪里去了，花了多少，合理還是不合理。

結(jié)構(gòu)減稅路何在

提高直接稅，適當(dāng)降間接稅

    NBD：稅收制度應(yīng)如何調(diào)整？

    倪紅日：我并不完全同意減少稅收實(shí)際金額的減稅方法。應(yīng)該在穩(wěn)定總額的同時(shí)調(diào)整結(jié)構(gòu)，靈活根據(jù)短期的變化進(jìn)行適時(shí)的微調(diào)。

    中國(guó)稅收占GDP的比重現(xiàn)在并不是很高，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)計(jì)算，到2008年這個(gè)比重在18.03%。但這是僅就稅收來(lái)講，還有一些政府收入或者收費(fèi)并沒有完全統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。既然我們要考慮國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)問題，就應(yīng)該把政府的收入全算在內(nèi)，我計(jì)算的結(jié)果是，這個(gè)比例大概在33.36%，就是說(shuō)政府收入占GDP的比重大體拿走了三分之一還要多。我個(gè)人認(rèn)為，這個(gè)比重最起碼在“十二五”期間應(yīng)該穩(wěn)定，不能夠再增長(zhǎng)了。因?yàn)樽?994年到2008年，中國(guó)的稅收占GDP的比重，每年增速大概為0.5%~0.7%，如果不控制增速，再過五到十年，稅收占GDP的比重會(huì)提高三至五個(gè)百分點(diǎn)。這意味著政府還要從國(guó)民收入蛋糕中多切一塊。

    1994年分稅制改革時(shí)，目標(biāo)是提高  “兩個(gè)比重”——提高財(cái)政收入占GDP的比重，提高中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重。十多年來(lái)，這兩個(gè)都落實(shí)了；今后應(yīng)明確結(jié)束“提高兩個(gè)比重”的進(jìn)程。但從另外一個(gè)角度看，從財(cái)政支出需要保證對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的支持，尤其是增加對(duì)新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的政策支持，以及增加民生支出、社會(huì)保障支出等的需要，財(cái)政稅收占GDP的比重不宜在現(xiàn)有基礎(chǔ)上降低，所以應(yīng)該實(shí)行穩(wěn)定比重的稅收政策取向。

    NBD：看來(lái)結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)側(cè)重于稅種的增減變化，有沒有什么具體的建議呢？

    倪紅日：比如，逐步調(diào)整直接稅和間接稅之間的結(jié)構(gòu)。根據(jù)研究資料，目前我國(guó)的稅制體系依然以間接稅為主，直接稅與間接稅之間的比例大體在3.5∶6.5~3∶7之間。這樣的稅制體系結(jié)構(gòu)可能更有利于征收管理，但是不利于調(diào)節(jié)收入分配和貧富差距。所以，如果今后需要增加直接稅稅負(fù)時(shí)，可以考慮適當(dāng)降低間接稅的稅負(fù)水平。

    此外就是調(diào)整環(huán)境保護(hù)稅與非環(huán)境保護(hù)稅收之間的結(jié)構(gòu)。環(huán)境保護(hù)稅并不是一個(gè)特定的稅種，而是包括能夠直接對(duì)環(huán)境產(chǎn)生影響的一些稅種，例如汽油稅、對(duì)機(jī)動(dòng)車的征稅、污染稅等。為了穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，在增加環(huán)境保護(hù)稅收的同時(shí)，要適當(dāng)降低非環(huán)境保護(hù)稅收的稅負(fù)，尤其對(duì)于發(fā)展新能源的產(chǎn)業(yè)需要實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

    謝國(guó)忠：減稅方面，我認(rèn)為應(yīng)該最先從個(gè)人所得稅和增值稅下手，中國(guó)中產(chǎn)人群才剛剛有所起色，沒必要對(duì)他們征收過多的個(gè)稅，個(gè)稅的最高邊際稅率應(yīng)該下調(diào)至25%，中國(guó)有很多富人是不繳納個(gè)稅的，按照45%標(biāo)準(zhǔn)繳納個(gè)稅的人很少，稅率過高就給人鉆空子的空間，所以根本沒有必要定那么高。

    我們國(guó)家現(xiàn)在的增值稅是17%，這在世界上都是一個(gè)很高的稅率，我認(rèn)為降到12%，和歐洲一樣，這才比較符合中國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，能夠增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。

    結(jié)束語(yǔ)：由于國(guó)情不同，對(duì)于稅負(fù)高低很難用一把尺子衡量，中國(guó)稅負(fù)并非《福布斯》榜單說(shuō)的那樣夸張，但百姓自身稅負(fù)感覺可謂是冷暖自知。令人欣慰的是，結(jié)構(gòu)性減稅蛋糕已經(jīng)開切，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)便是實(shí)例，我們也希望在間接稅逐步減少等稅收結(jié)構(gòu)性手術(shù)之后，百姓確實(shí)能少繳些稅，買東西也便宜些。謝謝三位專家。

　　對(duì)話記者

胡健

　　對(duì)話嘉賓

倪紅日  國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員

張    斌  社科院財(cái)貿(mào)研究所稅收研究室主任

謝國(guó)忠  獨(dú)立經(jīng)濟(jì)學(xué)家

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