稅費相差數(shù)千萬 南國置業(yè)財務數(shù)據(jù)存疑

每經(jīng)記者  李智  王硯丹

        一位不愿透露姓名的財務經(jīng)理認為，如果稅務機關真的允許南國置業(yè)延遲繳納所得稅，在招股意向書第206頁南國置業(yè)所說的“本公司不存在拖欠稅款的情況”就不嚴密了。而如果南國置業(yè)沒有拖欠任何稅款，由于2008年以前，南國置業(yè)執(zhí)行33%的企業(yè)所得稅率，所以2944萬元所得稅費用差異所對應的利潤總額差異將達到8921萬元，也就是說，南國置業(yè)有可能在2005年和2006年合計虛增了凈利潤5977萬元。  

        昨日，《每日經(jīng)濟新聞》對南國置業(yè)（002305，收盤價21.16元）的公司資產(chǎn)歸于董事長名下的問題進行了報道。在實地調(diào)查過程中，除了公司的治理問題外，招股說明書中所披露的公司近年來繳納的所得稅數(shù)據(jù)也引起了記者的懷疑。

        此前有媒體報道稱，南國置業(yè)招股說明書中所披露的納稅數(shù)據(jù)與當?shù)囟悇詹块T出具的納稅證明有較大出入。帶著疑問，記者走訪了武漢市武昌區(qū)地稅局黃鶴樓稅務所，確認了該份納稅證明的真實性；隨后，也得到了南國置業(yè)方面“看似合理”的回復。

稅務數(shù)據(jù)疑點重重

        根據(jù)武昌區(qū)地稅局黃鶴樓稅務所出示的一份納稅證明，南國置業(yè)于1998年至2007年9月僅繳納了1729.87萬元的所得稅。同時，黃鶴樓稅務所還表示公司僅在地稅局繳納稅務。但是從南國置業(yè)招股說明書中披露的數(shù)據(jù)來看，公司僅在2006年度的所得稅費用就達到了5768.72萬元，而《每日經(jīng)濟新聞》記者從大信會計事務所獲得的另一份審計報告也顯示，公司2005年度的所得稅費用就達到了2673.37萬元  （在這份審計報告中2006年度的所得稅費用仍為5768.72萬元）。公司財務報表上的所得稅費用與實際繳納所得稅款相差6712.22萬元！

        這令記者非常困惑。因為在奔赴武漢前，記者專門采訪了一位會計師。他表示，房地產(chǎn)企業(yè)一般是先預繳所得稅，在項目完成結(jié)轉(zhuǎn)收入以后進行所得稅清算。雖然這樣造成所得稅繳納和會計確認有時間差異，但是一般情況下，不會出現(xiàn)公司已經(jīng)確認了收入和成本而稅務機關還未和企業(yè)清算所得稅的情況，相反，稅務機關對于房地產(chǎn)企業(yè)這種納稅大戶是管得很嚴的，甚至有時“下手”（要求清算所得稅）比企業(yè)會計計提所得稅還早。

        換句話說，因為稅法一般要求企業(yè)要在每年4月30日之前匯算清繳完畢企業(yè)所得稅，因此在黃鶴樓稅務所出具證明時，公司2005年和2006年的所得稅費用都應該清算完畢。但為何公司在2005年和2006年就累計確認了8000多萬元所得稅費用，而1998年~2007年9月，近10年時間公司才繳納了不到2000萬元所得稅？如果1998年~2007年9月繳納得金額真實的，那么倒推回去，公司實際業(yè)績就與招股說明書中得數(shù)據(jù)存在著明顯差異。

        為了進一步弄清事實真相，記者來到武昌區(qū)地稅局黃鶴樓所求證這份完稅證明的真實性并希望能夠更加深入地了解有關南國置業(yè)的情況。

        幾經(jīng)周折，記者終于見到了黃鶴樓稅務所的一位負責人。在保證不透露他姓名之后，他承認記者手中的這份納稅證明確實是由黃鶴樓稅務所出具的，但他同時表示由于簽字的所長已經(jīng)離職，他對這件事的具體情況并不清楚。對于公司利潤表中的所得稅數(shù)據(jù)與證明中出現(xiàn)了明顯的偏差，這位負責人也并不愿意過多表達看法。當記者提出是否可以查閱公司近年來的納稅資料時，該負責人又以保護公司商業(yè)機密為由拒絕了記者的要求。

公司解釋未解惑

        黃鶴樓稅務所這條線索中斷后，《每日經(jīng)濟新聞》記者又聯(lián)系了南國置業(yè)方面。在經(jīng)過了一番交涉以后，公司方面終于向記者解釋了所得稅數(shù)據(jù)差異的原因：一是房地產(chǎn)企業(yè)的特點導致企業(yè)繳納所得稅與財務確認上有時間差異。公司是按照預售收入的相應比例作為核定的利潤預繳企業(yè)所得稅，待項目開發(fā)完畢后，稅務局再對企業(yè)所得稅進行匯算清繳，所以會產(chǎn)生一點的差異。二是公司繳納稅款的有三個稅務所，分別是武昌區(qū)黃鶴樓稅務所、硚口區(qū)地稅局和國稅，黃鶴樓稅務所只是其中一方，其提供的數(shù)據(jù)只是公司繳納稅款的一部分。

        南國置業(yè)的解釋似乎合情合理。但仔細研究以后，記者困惑依然未解：在2007年9月黃鶴樓稅務所出具完稅證明時，南國置業(yè)2007年以前的所得稅費用至少應該清算完畢。另外，由于南國置業(yè)每年年底的遞延所得稅資產(chǎn)和負債很少，可以忽略不計，因此按照相關規(guī)定，在2007年4月30日前，南國置業(yè)至少應將2005年和2006年的所得稅費用共計8400多萬元繳納完畢。但黃鶴樓稅務所出具的完稅證明顯示，南國置業(yè)截至2007年9月繳納的10年所得稅稅款還不到1800萬元，與財務報表存在高達6000多萬元的差異，公司方面所說由于所得稅預繳和清算的時滯因素造成財務報表與完稅證明的差異顯然站不住腳。

        那么是否是由于公司繳納稅款有三個稅務所，而記者所獲得的只是其中一家的完稅證明，從而導致了財務報表與完稅證明之間出現(xiàn)了巨大差異呢？但是在武漢進行實地調(diào)查并仔細研讀招股說明書后，《每日經(jīng)濟新聞》記者發(fā)現(xiàn)在2006年以前，公司開發(fā)完工的主要項目——中央花園1期~5期、南湖都會、風華天城1期~2期等均位于武昌區(qū)；只有2005年預售、2006年確認收入的大武漢家裝DEF座是位于硚口區(qū)。而招股說明書221頁顯示，大武漢家裝DEF座的均價是每平方米1萬元；2006年公司確認有關大武漢家裝的營業(yè)收入約為3.41億元，占當期5.22億元營業(yè)收入的65.32%。如果按照營業(yè)收入中的占比分配當年所得稅費用5768.72萬元，則公司也只應交給硚口區(qū)地稅局3768.13萬元。公司財務報表上2005年和2006年的所得稅費用之和8442萬元與實際繳納稅款5498萬元之間還存在2944萬元的差距。

        南國置業(yè)也在招股意向書的第208頁指出，“根據(jù)地方稅務機關政策，發(fā)行人（母公司）2005年、2006年、2007年和2008年分別按照10%、12%、15%、20%的核定利潤率預繳企業(yè)所得稅，與實際計提所得稅的差異合計2852.87萬元；子公司南國商業(yè)2008年按照20%的核定利潤率預繳稅款，與實際計提所得稅的差異合計為4393.68萬元。武昌區(qū)地方稅務局和硚口區(qū)國稅局對此出具證明。”

投資者來買單？

        截至2009年6月30日，南國置業(yè)賬面應交稅費高達9574.20萬元，其中未交所得稅8790.36萬元。一位不愿透露姓名的財務經(jīng)理認為，有一個原因可能導致了南國置業(yè)賬面所得稅費用與實際繳納稅款之間存在巨大差異。那就是由于南國置業(yè)與稅務方面關系良好，在公司資金鏈緊張的情況下，稅務機關允許公司將所得稅延遲繳納。一般情況下，公司在結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本后，報表上已表明期末有大額應交未交所得稅，稅務機關應在企業(yè)繳納所得稅完畢后才出具證明，而稅務機關竟在公司尚未繳納巨額稅費的情況下就為公司出具了證明。

        但是如果稅務機關真的允許南國置業(yè)延遲繳納所得稅，在招股意向書第206頁南國置業(yè)所說的  “本公司不存在拖欠稅款的情況”就不嚴密了。而如果南國置業(yè)沒有拖欠任何稅款，由于2008年以前，南國置業(yè)執(zhí)行33%的企業(yè)所得稅率，所以2944萬元所得稅費用差異所對應的利潤總額差異將達到8921萬元，也就是說，南國置業(yè)有可能在2005年和2006年合計虛增了凈利潤5977萬元。

        這位財務經(jīng)理還認為，無論是延遲繳納巨額所得稅，還是虛增利潤，毋庸置疑的是南國置業(yè)上市后受到損害的還是中小投資者。因為如果是虛增利潤，那么南國置業(yè)發(fā)行價肯定就要打折；而即使南國置業(yè)招股意向書中的財務數(shù)據(jù)是真的，那么將近9000萬元的巨額稅款沒有繳納，中小投資者也難保不成為這筆稅款的潛在買單者。因為南國置業(yè)截至6月30日的貨幣資金只有3.70億元，繳清這筆稅款以后，南國置業(yè)的財務狀況將大打折扣，其二級市場估值或許也將受到影響。



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